Neugründungen können unter spezifischen Voraussetzungen den ermäßigten Körperschaftsteuersatz anwenden

Neugründungen, die im zeitlichen Rahmen der zweiundzwanzigsten Übergangsbestimmung des Gesetzes 27/2014 liegen, können von einer Staffelung ermäßigter Sätze bei der Körperschaftsteuer (IS) profitieren. Dieser Vorteil erfolgt jedoch nicht automatisch und erfordert die strikte Einhaltung von Bedingungen hinsichtlich der Art der Tätigkeit und der Struktur der Gesellschaft.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat klargestellt, dass Gesellschaften, die zwischen den Jahren 2013 und 2014 gegründet wurden und wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, mit den in der neunzehnten Zusatzbestimmung des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes (TRLIS) festgelegten ermäßigten Sätzen besteuert werden können. Damit dieser Anspruch wirksam wird, muss das Unternehmen drei grundlegende Voraussetzungen erfüllen:

• Fehlen einer Übertragung der Tätigkeit: Die wirtschaftliche Tätigkeit darf nicht von nahestehenden Personen übernommen worden sein.
• Keine vorherige Ausübung: Die Tätigkeit darf zuvor nicht von einem Gesellschafter ausgeübt worden sein, der eine Beteiligung von mehr als 50 % an der neuen Gesellschaft hält.
• Unabhängigkeit von einem Konzern: Die Gesellschaft darf gemäß der Definition in Artikel 42 des Handelsgesetzbuchs (Código de Comercio) nicht Teil eines Konzerns sein.

Die Steuervergünstigung findet im ersten Zeitraum mit positivem steuerpflichtigem Einkommen sowie im unmittelbar darauffolgenden Zeitraum Anwendung.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen in diesen Zeitraum der Gründung fällt, haben Sie die Möglichkeit, die Steuerlast durch die Anwendung der Sätze von 15 % und 20 % zu senken, je nachdem, was zutrifft. Die Verwaltung überwacht jedoch genau, dass das neue Unternehmen keine bloße Fortsetzung einer vorherigen Tätigkeit eines Gesellschafters oder eines nahestehenden Unternehmens ist, was das Recht auf den ermäßigten Satz unwirksam machen würde.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Rückverfolgbarkeit der wirtschaftlichen Tätigkeit vor der Gründung sowie die Aktionärsstruktur der Gesellschaft zu überprüfen. Die korrekte Anwendung dieses Vorteils hängt davon ab, dass die Struktur des Unternehmens tatsächlich neu ist und keine Fragmentierung eines Konzerns oder ein Geschäftstransfer von Mehrheitsgesellschaftern darstellt. Es wird empfohlen, die Verflechtungssituation und die Kapitalzusammensetzung zu analysieren, um die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen.