Les nouvelles entreprises pourront bénéficier du taux réduit d'IS sous certaines conditions spécifiques

Les entités de création récente qui se situent dans le cadre temporel de la Disposition transitoire vingt-deuxième de la Loi 27/2014 peuvent bénéficier d'une échelle de taux réduits pour l'Impôt sur les Sociétés (IS). Toutefois, cet avantage n'est pas automatique et exige le respect strict de conditions relatives à la nature de l'activité et à la structure de la société.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé que les sociétés constituées entre les années 2013 et 2014 qui exercent des activités économiques peuvent être imposées selon les taux réduits établis par la disposition additionnelle dix-neuvième du Texte Refondu de la Loi de l'Impôt sur les Sociétés (TRLIS). Pour que ce droit soit effectif, l'entité doit remplir trois conditions fondamentales :

• Absence de transmission d'activité : l'activité économique ne doit pas avoir été reçue de parties liées.
• Inexistence d'exercice préalable : l'activité ne doit pas avoir été exercée précédemment par un associé détenant une participation supérieure à 50 % dans la nouvelle entité.
• Indépendance de groupe : la société ne peut pas faire partie d'un groupe de sociétés, conformément à la définition de l'article 42 du Code de commerce.

L'avantage fiscal s'appliquera pendant la première période présentant une base imposable positive ainsi que durant la période immédiatement suivante.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise se trouve dans cette tranche temporelle de constitution, elle a la possibilité de réduire sa charge fiscale en appliquant les taux de 15 % et 20 %, selon le cas. Cependant, l'administration surveille étroitement que la nouvelle entité ne soit pas une simple continuation d'une activité préalable d'un associé ou d'une entreprise liée, ce qui invaliderait le droit au taux réduit.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier la traçabilité de l'activité économique avant la constitution ainsi que la composition de l'actionnariat de la société. La bonne application de cet avantage dépend du fait que la structure de l'entreprise soit véritablement nouvelle et non une fragmentation d'un groupe ou un transfert d'activité de la part d'associés majoritaires. Il est recommandé d'analyser la situation de lien et la composition du capital pour assurer la conformité à la réglementation.