Neugegründete Unternehmen können den ermäßigten Steuersatz von 15 % auch ohne vorherige Übertragung der Tätigkeit anwenden

Der Zugang zum ermäßigten Steuersatz von 15 % bei der Körperschaftsteuer (IS) ist ein entscheidender Vorteil für das Wachstum kleiner Unternehmen. Die Auslegung der Frage, wann eine Einheit als "neugegründet" gilt, hat jedoch in Szenarien Zweifel hervorgerufen, in denen die Gesellschafter die Tätigkeit bereits individuell oder über andere Strukturen ausgeübt haben.

Was die DGT entschieden hat

In der Anfrage wird geprüft, ob eine Einheit als neugegründet eingestuft werden kann, um den in Artikel 29.1 des Gesetzes 27/2014 vorgesehenen ermäßigten Satz anzuwenden, selbst wenn der Gesellschafter mit einer Beteiligung von mehr als 50 % die wirtschaftliche Tätigkeit bereits zuvor ausgeübt hat. Die Dirección General de Tributos (DGT) stellt fest, dass sich die Bedingung der Neugründung auf die Gründung der juristischen Person selbst konzentriert und nicht auf das Fehlen einer vorherigen Tätigkeit seitens ihrer Gesellschafter.

Das Kriterium legt fest, dass die Einheit für den Zugang zu diesem Steuersatz die gesetzlichen Anforderungen erfüllen muss:

• Die Eigenschaft eines kleinen Unternehmens (entidad de reducida dimensión) zu besitzen.
• Eine wirtschaftliche Tätigkeit auszuüben.
• Keine reine Vermögensverwaltung (entidad patrimonial) zu sein.

Die DGT bestätigt, dass die Tatsache, dass der Gesellschafter die Tätigkeit zuvor ausgeübt hat, den Charakter der Gesellschaft als neugegründete Einheit nicht entwertet, sofern die Gesellschaft selbst neu ist und die geltenden Vorschriften erfüllt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Gesellschaft gründen, um eine Tätigkeit auszuüben, die Sie bereits professionell oder individuell ausgeübt haben, bietet Ihnen dieses Kriterium Rechtssicherheit. Es ist keine formelle Übertragung der wirtschaftlichen Tätigkeit vom Gesellschafter auf die Gesellschaft erforderlich, um in den ersten Geschäftsjahren vom 15 %-Satz profitieren zu können.

Dies vermeidet die Notwendigkeit von Übertragungsgeschäften, die andere steuerliche Auswirkungen haben könnten, und ermöglicht es der Gesellschaft, direkt mit dem ermäßigten Besteuerungsregime zu starten, sofern die Anforderungen an die wirtschaftliche Tätigkeit und die Größe der Einheit gewahrt bleiben.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung sicherzustellen, dass die Gesellschaft die Grenzen des Gesetzes 27/2014 strikt einhält, um als kleines Unternehmen eingestuft zu werden. Obwohl die vorherige Tätigkeit des Gesellschafters kein Hindernis darstellt, muss die Struktur der Gesellschaft auf die wirtschaftliche Tätigkeit ausgerichtet sein und darf nicht der bloßen Verwaltung eines Vermögens dienen, um diesen Vorteil nicht zu verlieren.

Es wird empfohlen, die spezifische Situation des Unternehmens und die Zusammensetzung seines Kapitals zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes vollständig erfüllt werden.