Les entreprises nouvellement créées peuvent bénéficier du taux réduit de 15 % sans transmission préalable d'activité

L'accès au taux d'imposition réduit de 15 % de l'Impôt sur les Sociétés (IS) est un avantage clé pour la croissance des petites entreprises. Cependant, l'interprétation du moment où une entité est considérée comme étant de « nouvelle création » a suscité des doutes dans des scénarios où les associés exerçaient déjà l'activité de manière individuelle ou via d'autres structures.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse si une entité peut être qualifiée de nouvelle création pour appliquer le taux réduit prévu à l'article 29.1 de la Loi 27/2014, même lorsque l'associé détenant une participation supérieure à 50 % exerçait déjà l'activité économique auparavant. La Dirección General de Tributos (DGT) détermine que la condition de nouvelle création se concentre sur la constitution de l'entité juridique elle-même et non sur l'inexistence d'une activité préalable de la part de ses associés.

Le critère établit que, pour que l'entité accède à ce taux d'imposition, elle doit remplir les conditions légales suivantes :

• Avoir la condition d'entité de dimension réduite.
• Exercer une activité économique.
• Ne pas être une entité patrimoniale.

La DGT confirme que le fait que l'associé ait exercé l'activité précédemment ne dénature pas la nature de la société en tant qu'entité de nouvelle création, à condition que la société elle-même soit nouvelle et respecte la réglementation en vigueur.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous constituez une société pour développer une activité que vous exerciez déjà de manière professionnelle ou individuelle, ce critère vous apporte une sécurité juridique. Il n'est pas nécessaire qu'il existe une transmission formelle de l'activité économique de l'associé à la société pour pouvoir bénéficier du taux de 15 % lors des premiers exercices.

Cela évite la nécessité de réaliser des opérations de transmission qui pourraient avoir d'autres implications fiscales, permettant à la société de naître directement avec le régime d'imposition réduit, tant que les conditions d'activité économique et de dimension de l'entité sont maintenues.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental de vérifier que la société respecte strictement les limites de la Loi 27/2014 pour être considérée comme étant de dimension réduite. Bien que l'activité préalable de l'associé ne soit pas un empêchement, la structure de la société doit être orientée vers l'activité économique et non vers la simple gestion d'un patrimoine afin de ne pas perdre cet avantage.

Il est recommandé d'évaluer la situation spécifique de l'entreprise et la composition de son capital pour s'assurer que le respect des exigences de la Loi de l'Impôt sur les Sociétés est total.