Nachzahlungen von Dienstaltersstufen müssen dem Jahr der Fälligkeit zugerechnet werden

Die steuerliche Behandlung von rückwirkenden Zahlungen aus der Aktualisierung von Dienstaltersstufen (trienios) wurde durch die jüngste Entscheidung der Dirección General de Tributos (DGT) festgelegt. Die Frage konzentriert sich darauf, in welchem Steuerjahr diese Arbeitserträge zu versteuern sind, wenn sie in einem anderen Zeitraum als dem, für den sie rechtlich Anspruch generiert haben, ausgezahlt werden.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung legt fest, dass Arbeitserträge dem Veranlagungszeitraum zugerechnet werden müssen, in dem sie fällig sind. Für den Fall, dass diese Zahlungen aufgrund von Umständen, die nicht dem Steuerpflichtigen zuzuschreiben sind, in Jahren nach ihrer Fälligkeit ausgezahlt werden, schreibt die Rechtslage vor, dass sie den ursprünglichen Zeiträumen zuzurechnen sind.

Um dieser Verpflichtung nachzukommen, muss der Steuerpflichtige eine ergänzende Steuererklärung (autoliquidación complementaria) für das Jahr einreichen, in dem der Anspruch auf Zahlung bereits fällig war. Die DGT präzisiert, dass, wenn die Fälligkeit der Dienstaltersstufen in einem bestimmten Jahr eingetreten ist, die berichtigte Steuererklärung zwischen dem Datum des Zahlungseingangs und dem Ende der Erklärungsfrist des folgenden Geschäftsjahres eingereicht werden muss.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Arbeitnehmer sind, der eine Zahlung für kumulierte Dienstaltersstufen aus vergangenen Jahren erhält, können Sie dieses Einkommen nicht vollständig in dem Jahr angeben, in dem das Geld auf Ihrem Bankkonto eingeht. Dies könnte zu einer fehlerhaften Ermittlung der Bemessungsgrundlage und der anzuwendenden Steuersätze führen.

Die operative Folge ist, dass das Einkommen steuerlich „rückwirkend“ auf die Jahre verteilt werden muss, in denen es hätte gezahlt werden müssen. Dies bedeutet, dass der Steuerpflichtige eine Anpassung seiner Erklärungen zur Einkommensteuer (IRPF) vergangener Jahre vornehmen muss, um die tatsächlichen Arbeitserträge zu jedem Zeitpunkt korrekt abzubilden.

Was ratsam ist

Nach Erhalt dieser Zahlungen ist es notwendig, genau zu identifizieren, in welchen Jahren die jeweilige Dienstaltersstufe fällig war. Sobald die Zeiträume feststehen, müssen die entsprechenden berichtigten Steuererklärungen eingereicht werden. Da es sich um eine Situation handelt, die nicht dem Steuerpflichtigen zuzuschreiben ist, erfolgt dieses Verfahren ohne Anwendung von Sanktionen oder Verzugszinsen, sofern die durch die geltende Rechtsvorschrift festgelegten Fristen eingehalten werden.