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V5195-26 17. Juli 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

SA und SB könnten eine steuerliche Gruppe bilden, sofern die Anforderungen des Art. 58 LIS erfüllt sind

Ein beratendes Unternehmen erkundigt sich, ob es mit seiner Tochtergesellschaft eine steuerliche Gruppe bilden kann, da es 100 % des Kapitals und der Stimmrechte hält. Die DGT stellt fest, dass das Unternehmen bei Erfüllung der Mindestbeteiligung von 75 % als beherrschende Einheit gilt, sofern die übrigen gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si SA y SB pueden constituir un grupo fiscal conforme al régimen de consolidación fiscal del Impuesto sobre Sociedades, teniendo en cuenta que SA ostenta el 100% de SB, con derechos de voto y participación en beneficios; que ambas sociedades son residentes en territorio español y están sujetas y no exentas al Impuesto sobre Sociedades; que el grupo cumple los requisitos mercantiles del artículo 42 del Código de Comercio, operando bajo una unidad de decisión; y que ninguna de las entidades está sometida a regímenes especiales incompatibles con la consolidación (como el de entidades de tenencia de valores o el de transparencia fiscal internacional).

Die Entscheidung der DGT

SA tendría la consideración de entidad dominante respecto de SB si cumple los requisitos del artículo 58 de la LIS, dado que posee el 100% del capital y la mayoría de los derechos de voto. El grupo fiscal estaría integrado por SA, SB y cualquier otra sociedad residente en España que sea dependiente de la dominante. Para aplicar el régimen, todas las entidades deben adoptar acuerdos de consolidación en el período impositivo inmediato anterior y comunicarlos a la Administración antes del inicio del período.

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