Mittel aus Kapitalüberlassungen sind von der Vermögenssteuer nicht befreit

Die Anwendung der Befreiung für der wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnete Wirtschaftsgüter in der Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) und in der vorübergehenden Solidaritätssteuer für Großvermögen (ITSGF) ist ein häufiger Streitpunkt für natürliche Personen, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) den Umfang dieser Befreiung in Bezug auf bestimmte Finanzmittel präzisiert.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich darauf, ob Liquiditätsbestände und Finanzmittel, die für den Erwerb von Werbeflächen und die operative Durchführung einer Tätigkeit verwendet werden, als zugeordnete Wirtschaftsgüter gelten können. Die DGT hat entschieden, dass jene Finanzmittel, die eine Überlassung von Kapital an Dritte darstellen, gemäß dem Gesetz über die Einkommensteuer für natürliche Personen (LIRPF) nicht als der wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnete Elemente qualifizieren.

Infolgedessen können diese Beträge weder die Befreiung in der Vermögenssteuer noch in der ITSGF in Anspruch nehmen. Hinsichtlich der auf Bankkonten gehaltenen Liquiditätsbestände weist die Verwaltung jedoch darauf heavy, dass deren Zuordnung von der tatsächlichen Notwendigkeit für die Ausübung der Tätigkeit abhängt. Um dies zu bestimmen, muss die Proportionalität des Durchschnittssaldos im Verhältnis zum Betriebsmittelbedarf der jeweiligen wirtschaftlichen Tätigkeit bewertet werden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, und beabsichtigen, die Befreiung für zugeordnete Wirtschaftsgüter anzuwenden, um Ihre Bemessungsgrundlage in der Vermögenssteuer oder in der ITSGF zu reduzieren, müssen Sie zwei wesentliche Unterscheidungen beachten:

• Kapitalüberlassung: Wenn das Geld aus der Überlassung von Kapital an Dritte stammt, können Sie die Befreiung nicht anwenden, da diese Mittel nicht als zugeordnete Elemente gelten.
• Bankguthaben: Nur jene Salden können als zugeordnet betrachtet werden, die für den operativen Betrieb Ihrer Tätigkeit strikt notwendig sind.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Art jeder Finanzressource zu analysieren, die unter die Befreiung fallen soll. Im Falle von Bankguthaben wird die Verwaltung verlangen, dass eine klare Proportionalität zwischen dem verfügbaren Durchschnittssaldo und dem Liquiditäts- und Betriebsmittelbedarf der Tätigkeit besteht. Es wird empfohlen, jede Situation individuell zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Zuordnung der Wirtschaftsgüter den Anforderungen der geltenden Vorschriften entspricht.