Los recursos por cesión de capitales no gozan de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

La aplicación de la exención por bienes afectos a la actividad económica en el Impuesto sobre el Patrimonio y en el Impuesto Temporal de Solidaridad de Grandes Fortunas (ITSGF) es un punto de frecuente debate para las personas físicas que desarrollan actividades económicas. Recientemente, la Dirección General de Tributos ha delimitado el alcance de esta exención respecto a ciertos recursos financieros.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta planteada versaba sobre si los saldos líquidos y los recursos financieros utilizados para la adquisición de espacios publicitarios y el desarrollo operativo de una actividad podían considerarse bienes afectos. La DGT ha dictaminado que aquellos recursos financieros que representen la cesión de capitales a terceros no califican como elementos afectos a la actividad económica, conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF).

En consecuencia, estos importes no pueden beneficiarse de la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio ni en el ITSGF. No obstante, respecto a los saldos líquidos mantenidos en cuentas bancarias, la administración señala que su afectación depende de su necesidad real para el ejercicio de la actividad. Para determinarlo, se debe valorar la proporcionalidad del saldo medio frente a las necesidades de circulante de la propia actividad económica.

Qué significa para ti

Si eres una persona física que ejerce una actividad económica y pretendes aplicar la exención de bienes afectos para reducir tu base imponible en el Impuesto sobre el Patrimonio o en el ITSGF, debes tener en cuenta dos distinciones clave:

• Cesión de capitales: Si el dinero proviene de la cesión de capitales a terceros, no podrás aplicar la exención, ya que no se consideran elementos afectos.
• Saldos en cuentas bancarias: Solo podrán considerarse afectos aquellos saldos que sean estrictamente necesarios para la operativa de tu actividad.

Qué conviene hacer

Es necesario analizar la naturaleza de cada recurso financiero que se pretenda incluir en la exención. En el caso de los saldos bancarios, la administración exigirá que exista una proporcionalidad clara entre el saldo medio disponible y las necesidades de tesorería y circulante de la actividad. Se recomienda valorar cada situación de forma individual para asegurar que la afectación de los bienes cumple con los requisitos de la normativa vigente.