Maschinen und Ausrüstungen unterliegen der ICIO nur bei Unzertrennlichkeit vom Bauwerk

Die Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Steuer auf Bauvorhaben, Installationen, Arbeiten und Reparaturen (ICIO) wirft häufig Fragen auf, insbesondere wenn das Bauwerk die Installation von Maschinen oder komplexen technischen Geräten umfasst. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Kriterien präzisiert, um zu unterscheiden, welche Kosten steuerpflichtig sind und welche außerhalb der Berechnung der Steuer liegen.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT stellt fest, dass die Kosten für Ausrüstungen und Maschinen, die von Dritten außerhalb des Ortes des Bauvorhabens gefertigt wurden, von der Bemessungsgrundlage der ICIO auszuschließen sind. Die einzige Ausnahme von diesem Ausschluss sind die Kosten, die sich aus deren Installation in der Immobilie ergeben.

Damit ein technisches Element in die Bemessungsgrundlage aufgenommen wird, muss es strikt die folgenden Anforderungen erfüllen:

• Unzertrennlichkeit: Es muss ein technisches Element sein, das untrennbar mit dem Bauwerk verbunden ist und keine eigene Identität gegenüber der Konstruktion besitzt.
• Integration in das Projekt: Es muss ausdrücklich im Projekt der städtebaulichen Lizenz aufgeführt sein.
• Art des Elements: Es darf kein wesentliches Element für die Betriebsgenehmigung oder die Funktionslizenz sein, sondern muss für die städtebauliche Lizenz relevant sein.
• Zweck: Es muss für die Ausführung notwendig sein und wesentliche Dienste für die Bewohnbarkeit oder Nutzung des Bauwerks bereitstellen.

Was das für Sie bedeutet

Unternehmen, die Renovierungen oder Installationen durchführen, die einer städtebaulichen Lizenz unterliegen, müssen eine präzise technische und buchhalterische Unterscheidung zwischen Baumaterialien und technologischen Geräten treffen. Wenn die Ausrüstungen autonome Elemente sind, die bereits gefertigt an den Ort der Baustelle gebracht werden, bildet ihr Wert nicht die Basis der ICIO, mit Ausnahme des Montagebetrags.

Dieses Kriterium verhindert, dass die Steuer auf Vermögenswerte angewendet wird, die zwar für den Betrieb eines Zentrums (wie eines Sportzentrums) notwendig sind, aber nicht die Struktur oder den städtebaulichen Kern der Konstruktion selbst bilden.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, dass die technischen Projekte und die Steuerabrechnungen die Art jeder Position genau widerspiegeln. Es muss überprüft werden, dass die Elemente, die von der Bemessungsgrundlage ausgeschlossen werden sollen, die Bedingung erfüllen, außerhalb der Baustelle errichtet worden zu sein, und dass ihre Relevanz operativer oder betrieblicher Natur ist und nicht städtebaulicher. Eine korrekte Klassifizierung im Projekt der städtebaulichen Lizenz ist grundlegend, um Anfragen der Verwaltung zu vermeiden.