Keine Besteuerung der Einkommensteuer bei der unentgeltlichen Überlassung von Verkehrsflächen an die Gemeinde

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Besteuerung der Einkommensteuer (IRPF) veröffentlicht, wenn eine unentgeltliche Überlassung von Grundstücken, die für Verkehrsflächen vorgesehen sind, zugunsten der lokalen Verwaltung erfolgt.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert, ob die Übertragung von Grundstücken zur Schaffung öffentlicher Wege, die im Rahmen städtebaulicher Verpflichtungen erfolgt, als eine Übertragung anzusehen ist, die einen Veräußerungsgewinn oder einen Veräußerungsverlust generiert. Die DGT stellt fest, dass diese obligatorischen Überlassungen von Grundstücken an die Gemeinden städtebauliche Lasten darstellen, die dem Urbanisierungsprozess inhärent sind.

Im analysierten Fall liegt, wenn eine Erbschaft angenommen wird und die unmittelbare Übertragung der Grundstücke zur Erfüllung der städtebaulichen Vorschriften erfolgt, keine tatsächliche Änderung in der Zusammensetzung des Vermögens des Steuerpflichtigen vor. Folglich entsteht, da kein effektiver Vermögenszuwachs stattfindet, weder ein Veräußerungsgewinn noch ein Veräußerungsverlust im Sinne des Artikels 33 des IRPF-Gesetzes.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf natürliche Personen, die nach dem Erhalt von Vermögenswerten durch Erbschaft oder nach Durchführung von Teilungsprozessen verpflichtet sind, Teile ihres Eigentums der öffentlichen Verwaltung für die Ausführung von Infrastrukturen oder Verkehrswegen zu überlassen. Wenn die Überlassung eine obligatorische städtebauliche Last darstellt und unmittelbar nach dem Erwerb des Vermögenswertes erfolgt, muss der Steuerpflichtige diese Übertragung nicht als steuerpflichtigen Vorgang in seiner Einkommensteuererklärung angeben.

Was ratsam ist

In Situationen der Urbanisierung oder bei Erbschaften, die die Übertragung von Grundstücken an lokale Körperschaften beinhalten, ist Folgendes erforderlich:

• Überprüfen Sie, ob die Überlassung der Verkehrsflächen einer durchsetzbaren städtebaulichen Verpflichtung entspricht.
• Überprüfen Sie die Chronologie der Übertragung, um sicherzustellen, dass die Überlassung im Rahmen der städtebaulichen Last erfolgt.
• Bewerten Sie jede Einzelsituation mit einem Spezialisten, um zu bestätigen, dass die Anforderungen des Gesetzes 35/2006 erfüllt sind und um Fehler bei der Steuerfestsetzung zu vermeiden.