Kausalität für das Sonderregime nach Art. 93 LIRPF für Geschäftsführer

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Anwendung des in Artikel 93 des Gesetzes über die Einkommensteuer natürlicher Personen (LIRPF) vorgesehenen Sonderregimes veröffentlicht. Dieses Regime ermöglicht es bestimmten ausländischen Fachkräften, die nach Spanien ziehen, eine spezifische Besteuerung zu wählen, jedoch ist der Zugang an strenge Bedingungen hinsichtlich der Kausalität und der gesellschaftsrechtlichen Struktur gebunden.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentriert sich auf die Frage, ob ein Anfragender dieses Steuerregime in Anspruch nehmen kann. Die DGT hat entschieden, dass für die Anwendbarkeit des Regimes ein Kausalzusammenhang zwischen dem Umzug in spanisches Staatsgebiet und dem Erwerb der Eigenschaft als Geschäftsführer bestehen muss. Der Umzug allein reicht nicht aus; er muss eine Folge dieser Funktion sein.

Darüber hinaus legt das Kriterium wichtige Einschränkungen je nach Art der Einheit fest:

• Vermögensverwaltungsgesellschaften: Wenn die Gesellschaft den Charakter einer Vermögensverwaltungsgesellschaft hat, darf der Geschäftsführer keine Beteiligung halten, die die Einheit in eine verbundene Gesellschaft umwandelt.
• Betriebsstätte: Das Regime ist nicht anwendbar, wenn die erzielten Einkünfte als Einkünfte aus einer Betriebsstätte einzustufen wären.

Die Verwaltung betont, dass dieser Kausalzusammenhang durch gültige Beweismittel nachgewiesen werden muss.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine ausländische Fachkraft sind, die den Wohnsitz in Spanien erwerben, um Verwaltungsfunktionen auszuüben, beeinflusst dieses Kriterium Ihre Steuerstrategie. Der Zugang zum Sonderregime erfolgt nicht automatisch allein durch die Tatsache, dass Sie Geschäftsführer sind; die Ursache des Umzugs muss die Funktion selbst sein. Zudem wird, falls die Gesellschaft, in der Sie tätig sind, eine Vermögensverwaltungsgesellschaft ist, Ihre Beteiligungshöhe ein entscheidender Faktor sein, um das Recht auf diese steuerliche Behandlung nicht zu verlieren.

Was ratsam ist

Bei einem Umzug aus Gründen der Geschäftsführung ist es notwendig, die Struktur der Gesellschaft und den Grund des Umzugs zu bewerten. Es ist von grundlegender Bedeutung, Dokumentationen vorliegen zu haben, die den gesetzlich geforderten Kausalzusammenhang belegen, und sicherzustellen, dass die Beteiligung an der Einheit nicht gegen die für Vermögensverwaltungsgesellschaften festgelegten Grenzen verstößt. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu prüfen, um die Einhaltung der Anforderungen der LIRPF und der LIS sicherzustellen.