Kauf eines Unternehmens unterliegt nicht der Grunderwerbsteuer, aber der Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte

Der Erwerb einer wirtschaftlichen Einheit, wie etwa eines Tabakladens oder eines anderen laufenden Geschäfts, bringt spezifische steuerliche Auswirkungen in Bezug auf die Grunderwerbsteuer und die Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte (ITPAJD) mit sich. Eine aktuelle Entscheidung der Generaldirektion für Steuern (DGT) grenzt den Anwendungsbereich dieser Steuer bei derartigen Vorgängen ab.

Was die DGT entschieden hat

Das Beratungsorgan hat festgestellt, dass die Übertragung einer wirtschaftlichen Einheit, wenn sie von Unternehmern oder Freiberuflern im Rahmen ihrer Tätigkeit vorgenommen wird, nicht der Modalität der entgeltlichen Vermögensübertragungen unterliegt. Dies bedeutet, dass die Übergabe des Geschäfts an sich keine Verpflichtung zur Entrichtung dieser Steuer unter dieser spezifischen Modalität auslöst.

Die Entscheidung trifft jedoch eine entscheidende Unterscheidung hinsichtlich der Formalisierung des Vorgangs. Wenn der Kaufvertrag durch eine öffentliche Urkunde (Escritura Pública) formalisiert wird und der Gegenstand der Transaktion im Register für bewegliche Sachen (Registro de Bienes Muebles) eintragungsfähig ist, unterliegt die Urkunde der Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte (AJD). Die DGT betont, dass die Steuerpflicht aufgrund der eintragungsfähigen Natur des Dokuments entsteht, ohne dass eine tatsächliche Eintragung im Register erfolgen muss, damit die Steuerpflicht begründet wird.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Unternehmer oder Freiberufler sind, der eine wirtschaftliche Einheit erwirbt, sollten Sie berücksichtigen, dass der Vorgang nicht der Grunderwerbsteuer unterliegt, was eine Ersparnis in dieser Modalität bedeutet. Dennoch müssen Sie die steuerlichen Kosten einplanen, die sich aus dem variablen Satz der Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte (AJD) ergeben, falls der Vorgang eine öffentliche Urkunde erfordert und im Register für bewegliche Sachen eintragungsfähig ist.

Dieses Kriterium betrifft sowohl das erwerbende Unternehmen als auch die natürliche Person, die den Kauf eines Geschäfts mittels einer öffentlichen Urkunde formalisiert.

Was ratsam ist

Beim Erwerb eines Unternehmens ist es notwendig:

• Zu prüfen, ob die zu übertragende wirtschaftliche Einheit im Register für bewegliche Sachen eintragungsfähig ist.
• Die Notwendigkeit zu bewerten, den Vorgang durch eine öffentliche Urkunde zu formalisieren.
• Die Auswirkungen des variablen Satzes der Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte (AJD) im Budget der Akquisition zu berechnen.
• Jeden Einzelfall mit einem Spezialisten zu bewerten, um die genaue Art der übertragenen Vermögenswerte zu bestimmen.