L'achat d'une entreprise n'est pas soumis aux droits de mutation, mais à l'AJD

L'acquisition d'une unité économique, telle qu'un bureau de tabac ou toute autre entreprise en exploitation, entraîne des implications fiscales spécifiques concernant l'impôt sur les droits de mutation et les actes juridiques documentés (ITPAJD). Une résolution récente de la Direction Générale des Tributs (DGT) délimite le champ d'application de cet impôt pour ce type d'opérations.

Ce qu'a décidé la DGT

L'organe consultatif a déterminé que la transmission d'une unité économique, lorsqu'elle est réalisée par des entrepreneurs ou des professionnels dans l'exercice de leur activité, n'est pas soumise à la modalité des mutations à titre onéreux. Cela signifie que le transfert de l'entreprise en soi ne génère pas l'obligation de liquider cet impôt sous cette modalité spécifique.

Cependant, la résolution établit une distinction cruciale concernant la formalisation de l'opération. Si la vente est formalisée par acte authentique et que l'objet de la transaction est inscrivible au Registre des Biens Meubles, l'acte est soumis à l'impôt au titre de la modalité des Actes Juridiques Documentés (AJD). La DGT souligne que l'obligation fiscale naît de la nature inscrivible du document, sans qu'il soit nécessaire que l'inscription au Registre soit effectivement réalisée pour que l'impôt soit dû.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un entrepreneur ou un professionnel acquérant une unité économique, vous devez considérer que l'opération ne sera pas soumise aux droits de mutation, ce qui représente une économie sur cette modalité. Néanmoins, vous devez prévoir le coût fiscal découlant de la part variable de l'impôt sur les Actes Juridiques Documentés si l'opération nécessite un acte authentique et est susceptible d'être inscrite au Registre des Biens Meubles.

Ce critère affecte aussi bien l'entreprise acquéreuse que la personne physique qui formalise l'achat d'une entreprise par acte authentique.

Ce qu'il convient de faire

Lors de l'acquisition d'une entreprise, il est nécessaire de :

• Identifier si l'unité économique faisant l'objet de la transmission est inscrivible au Registre des Biens Meubles.
• Évaluer la nécessité de formaliser l'opération par acte authentique.
• Calculer l'impact de la part variable de l'impôt sur les Actes Juridiques Documentés dans le budget d'acquisition.
• Évaluer chaque cas particulier avec un spécialiste pour déterminer la nature exacte des actifs transmis.