Kataster-Referenzwert bei Erbschaften: Grenzen für die Berichtigung

Die Bewertung von Immobilien in der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) ist ein kritischer Punkt bei der Abwicklung eines Erbes. Vor Kurzem hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Regeln geklärt, die das Verhältnis zwischen dem von den Erben erklärten Wert und dem Referenzwert des Katasters regeln.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasst sich mit der Möglichkeit, die Bewertung einer geerbten Immobilie zu korrigieren, um sie an die wirtschaftliche Realität anzupassen. Das Kriterium der DGT legt fest, dass die Bemessungsgrundlage einer Immobilie im Allgemeinen dem Referenzwert des Katasters entsprechen muss. Nur wenn der von den Beteiligten erklärte Wert höher als der Referenzwert ist, kann dieser höhere Betrag beibehalten werden.

Wenn der in der ursprünglichen Steuererklärung angegebene Wert niedriger als der Referenzwert ist, besteht die Verpflichtung, eine ergänzende Steuererklärung einzureichen, um die Differenz auszugleichen. Die Verwaltung setzt jedoch eine Grenze: Es ist nicht möglich, die Bewertung zu korrigieren, um einen Betrag über dem Referenzwert anzugeben, wenn die ursprüngliche Erklärung diesen Grenzwert nicht überschritten hat.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft unmittelbar natürliche Personen, die Immobilien durch eine Erbschaft erhalten haben. Wenn bei der Abwicklung ein Wert unterhalb des katastralen Referenzwerts angegeben wurde, wird die Verwaltung eine Anpassung mittels einer ergänzenden Erklärung verlangen. Entscheidend ist, dass die Vorschriften es nicht erlauben, die Berichtigung zu nutzen, um den Wert des Vermögenswertes über den Referenzwert anzuheben, falls der ursprüngliche Fehler darin bestand, einen niedrigeren Wert anzugeben.

Was ratsam ist

Beim Erhalt von Immobilien ist es von grundlegender Bedeutung sicherzustellen, dass der in der Erbschaftsteuererklärung zugewiesene Wert den geltenden Vorschriften entspricht. Es ist notwendig, den erklärten Wert vor der Einreichung der Steuererklärung mit dem Referenzwert des Katasters abzugleichen, um die Notwendigkeit ergänzender Erklärungen zu vermeiden. Da jede Vermögenssituation Besonderheiten aufweist, wird empfohlen, jeden Fall individuell zu bewerten, um die Einhaltung der anwendbaren Vorschriften zu gewährleisten.