Investmentberater können die Mehrwertsteuerbefreiung gegenüber Venture-Capital-Gesellschaften anwenden

Die Art der von Finanzberatungsunternehmen erbrachten Dienstleistungen war Gegenstand von Analysen durch die Steuerverwaltung. In einer kürzlich ergangenen verbindlichen Auskunft wurde der Umfang der Befreiung von der Mehrwertsteuer (IVA) für Investmentberatungsaktivitäten festgelegt, die sich an Gesellschaften richten, welche Venture-Capital-Einheiten verwalten.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) stellt fest, dass Investmentberatungsdienstleistungen, die einer Gesellschaft zur Verwaltung von Venture-Capital-Einheiten erbracht werden, der Mehrwertsteuer unterliegen, jedoch von ihr befreit sind, sofern eine intrinsische Verbindung zur eigentlichen Tätigkeit der Verwaltungsgesellschaft besteht. Damit diese Befreiung anwendbar ist, müssen die Dienstleistungen zwei grundlegende Anforderungen erfüllen:

• Spezifität: Die Dienstleistungen müssen klar definiert und auf die Tätigkeit der Verwaltungsgesellschaft ausgerichtet sein.
• Wesentlichkeit: Sie müssen ein abgegrenztes Ganzes bilden, das charakteristisch für die Fondsverwaltung ist.

Nach diesen Kriterien vertritt die Verwaltung die Auffassung, dass sowohl die Investmentberatung als auch die Portfolioüberwachung zur Bewertung des Ein- oder Austritts von Vermögenswerten die notwendigen Anforderungen erfüllen, um von der in Gesetz 37/1992 und Gesetz 25/2005 festgelegten Befreiung zu profitieren.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihre Tätigkeit darin besteht, Finanzberatungsdienstleistungen oder die Portfolioüberwachung für Venture-Capital-Verwaltungsgesellschaften zu erbringen, erfolgt die Anwendung der Mehrwertsteuerbefreiung nicht automatisch, sondern hängt von der Art der erbrachten Dienstleistung ab. Der Schlüssel liegt darin, nachzuweisen, dass die Beratung keine allgemeine Dienstleistung ist, sondern ein wesentlicher und differenzierter Bestandteil des Verwaltungsprozesses der von der Gesellschaft verwalteten Fonds.

Dieses Kriterium ermöglicht es Beratungsunternehmen, ihre Rechnungsstellung ohne die Belastung durch die Mehrwertsteuer für jene Dienstleistungen zu strukturieren, die direkt in den operativen Kern der Venture-Capital-Verwaltung integriert sind.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Struktur der vertraglich vereinbarten Dienstleistungen und die Dokumentation, die deren Zweck belegt, zu analysieren. Um die Anwendung der Befreiung sicherzustellen, muss nachgewiesen werden, dass die Beratung oder die Überwachung von Vermögenswerten unverzichtbare Elemente für die Verwaltung der Gesellschaft sind. Es wird empfohlen, jeden Vertrag und die technische Beschreibung der durchgeführten Aufgaben zu bewerten, um zu bestätigen, ob sie die von der geltenden Rechtsvorschrift geforderten Anforderungen an Spezifität und Wesentlichkeit erfüllen.