Grenzen des 30 %-Abzugs der Einkommensteuer (IRPF) für nicht genossenen Urlaub

Die Anwendung des in Artikel 18.2 des Gesetzes 35/2006 (LIRPF) festgelegten Abzugs für Arbeitsentgelte, die in Zeiträumen von mehr als zwei Jahren generiert wurden, war Gegenstand einer jüngsten Klarstellung durch die Generaldirektion für Steuern (DGT). Die Debatte konzentriert sich darauf, ob Beträge, die als Entschädigung für nicht genossenen Urlaub gezahlt werden, unter bestimmten Zurechnungsbedingungen von dieser Steuervergünstigung profitieren können.

Was die DGT entschieden hat

In diesem konkreten Fall hat die DGT entschieden, dass der 30 %-Abzug für Beträge, die dem ausstehenden Urlaub entsprechen, nicht zulässig ist. Der Hauptgrund liegt in der Art der Zurechnung dieser Einkünfte. Die Anfrage warf die Frage auf, ob Gehaltsunterschiede für Urlaub aus dem Jahr 2022 dem Geschäftsjahr 2024 zuzurechnen seien. Die Steuerbehörde wies jedoch darauf hin, dass, da diese bereits in der Endabrechnung (finiquito) vom Dezember 2022 abgerechnet wurden, die für diesen Fall erforderliche Regel der Zurechnung durch gerichtliche Entscheidung nicht erfüllt ist.

Da keine Zurechnung vorliegt, die einen kontinuierlichen Generierungszeitraum von mehr als zwei Jahren ermöglichen würde, ist die Voraussetzung für die Anwendung des Abzugs gemäß Artikel 18.2 des Gesetzes 35/2006 nicht erfüllt.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft unmittelbar Arbeitnehmer, die Beträge für nicht genossenen Urlaub erhalten, insbesondere wenn diese aus gerichtlichen Verfahren resultieren. Wenn die Beträge für den Urlaub bereits in einem vorangegangenen Geschäftsjahr abgerechnet und versteuert wurden (wie etwa in einer Endabrechnung), ist es nicht möglich, deren Generierung in einen späteren Zeitraum zu "verlegen", um die von der Vorschrift geforderte Zwei-Jahres-Schwelle für den 30 %-Abzug zu erreichen.

Was ratsam ist

Es ist von entscheidender Bedeutung, den Zeitpunkt der Abrechnung der erhaltenen Beträge präzise zu analysieren. Die Unterscheidung zwischen dem Zeitpunkt, an dem die Ansprüche entstehen, und dem Zeitpunkt, an dem sie tatsächlich abgerechnet werden, ist für die Anwendung von Steuervergünstigungen ausschlaggebend. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, insbesondere in Fällen von gerichtlichen Entscheidungen, die kumulierte Gehaltskomponenten betreffen, um das korrekte Abrechnungsjahr gemäß dem Gesetz 35/2006 und dem allgemeinen Steuergesetz (Ley 58/2003 General Tributaria) zu bestimmen.