Grenzen der Steuerbefreiung bei Abfindungen wegen betriebsbedingter Kündigung

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die steuerliche Behandlung von Abfindungen geklärt, die Arbeitnehmer im Falle einer betriebsbedingten Kündigung erhalten. Diese Entscheidung befasst sich mit der Anwendung der Steuerbefreiung in der Einkommensteuer (IRPF), wenn der erhaltene Betrag die üblichen durch das Arbeitsrecht festgelegten Grenzen überschreitet.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage warf die Frage auf, ob eine Abfindung bei betriebsbedingter Kündigung ihre Steuerbefreiung behält, selbst wenn sie mehr als 20 Tage pro Dienstjahr beträgt, sofern sie die Höhe einer Abfindung bei unrechtmäßiger Kündigung nicht überschreitet. Die DGT hat entschieden, dass bei betriebsbedingten Kündigungen gemäß Artikel 52 c) des Arbeitsstatuts (Estatuto de los Trabajadores) die Befreiung der IRPF bis zu dem Betrag gilt, der dem niedrigeren dieser beiden Grenzwerte entspricht:

• Der im Arbeitsstatut obligatorisch festgelegte Betrag für eine unrechtmäßige Kündigung, basierend auf dem Einstellungsdatum des Arbeitnehmers.
• Der Betrag von 180.000 Euro.

Jeder Betrag, der den aus diesem Vergleich resultierenden Grenzwert überschreitet, wird in der IRPF-Erklärung des Begünstigten als Arbeitsertrag besteuert.

Was das für Sie bedeutet

Für den Arbeitnehmer bedeutet dies, dass der Erhalt einer Abfindung, die höher als 20 Tage pro Dienstjahr ist, nicht automatisch zum Verlust der Steuerbefreiung führt, aber dennoch einer strengen Kontrolle anhand von zwei Obergrenzen unterliegt. Wenn die vereinbarte Abfindung sehr hoch ist, muss genau berechnet werden, welcher Teil steuerfrei bleibt und welcher Teil in die Bemessungsgrundlage der IRPF einfließen muss.

Für Unternehmen unterstreicht diese Entscheidung die Notwendigkeit, zum Zeitpunkt der Abwicklung der betriebsbedingten Kündigung eine exakte Berechnung des steuerfreien und des steuerpflichtigen Teils vorzunehmen, um Fehler bei den anzuwendenden Quellensteuern zu vermeiden.

Was ratsam ist

Es ist von entscheidender Bedeutung, das Einstellungsdatum zu überprüfen, um korrekt zu bestimmen, welcher Betrag für eine unrechtmäßige Kündigung gemäß dem Arbeitsstatut anwendbar ist. Da die Berechnung der Befreiung vom Vergleich zwischen der gesetzlichen Grenze der unrechtmäßigen Kündigung und der Obergrenze von 180.000 Euro abhängt, wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um sicherzustellen, dass der Steuerabzug und die anschließende Einkommensteuererklärung korrekt sind.