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V5448-26 6. August 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · sujeción al impuesto

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit oder Unterordnung ab

Eine Gesellschafterin eines Ingenieurbüros erkundigt sich, ob ihre Honorare für professionelle Dienstleistungen der Umsatzsteuer unterliegen. Die DGT stellt klar, dass die Steuerpflicht davon abhängt, ob das Verhältnis arbeitsrechtlicher Natur (untergeordnet) ist oder ob die Gesellschafterin unabhängig agiert, indem sie eigene Ressourcen organisiert und unternehmerische Risiken trägt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las retribuciones percibidas por el consultante por dicha actividad profesional.

Die Entscheidung der DGT

Para determinar la sujeción al IVA, se debe analizar si existe una relación de dependencia o independencia mediante un análisis caso por caso. Si el socio está sometido a los criterios organizativos de la sociedad, no percibe una retribución ligada a los resultados y la sociedad responde ante terceros, la actividad es laboral y no está sujeta al impuesto. Por el contrario, si el profesional no está sometido a dicha organización, percibe una contraprestación ligada a los resultados y responde frente a terceros, la prestación estará sujeta al IVA. En servicios donde el factor humano es clave, se debe valorar si los medios de producción residen en el socio o en la sociedad.

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