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V5448-26 6. August 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · sujeción al impuesto

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit oder Unterordnung ab

Eine Gesellschafterin eines Ingenieurbüros erkundigt sich, ob ihre Honorare für professionelle Dienstleistungen der Umsatzsteuer unterliegen. Die DGT stellt klar, dass die Steuerpflicht davon abhängt, ob das Verhältnis arbeitsrechtlicher Natur (untergeordnet) ist oder ob die Gesellschafterin unabhängig agiert, indem sie eigene Ressourcen organisiert und unternehmerische Risiken trägt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Umsatzsteuerpflicht der vom Antragsteller für diese berufliche Tätigkeit erhaltenen Vergütungen.

Die Entscheidung der DGT

Um die Umsatzsteuerpflicht zu bestimmen, muss durch eine Einzelfallprüfung analysiert werden, ob ein Abhängigkeits- oder Unabhängigkeitsverhältnis besteht. Wenn der Gesellschafter den organisatorischen Kriterien der Gesellschaft unterliegt, keine an die Ergebnisse gekoppelte Vergütung erhält und die Gesellschaft gegenüber Dritten haftet, handelt es sich um eine lohnsteuerpflichtige Tätigkeit, die nicht der Steuer unterliegt. Wenn der Freiberufler hingegen nicht dieser Organisation unterliegt, eine an die Ergebnisse gekoppelte Gegenleistung erhält und gegenüber Dritten haftet, unterliegt die Leistung der Umsatzsteuer. Bei Dienstleistungen, bei denen der menschliche Faktor entscheidend ist, muss bewertet werden, ob die Produktionsmittel beim Gesellschafter oder bei der Gesellschaft liegen.

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