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V0140-26 27. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · sujeto pasivo

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit oder Unterordnung ab

Ein selbstständiger Rechtsanwalt und Gesellschafter einer Gesellschaft für professionelle Dienstleistungen erkundigt sich, ob seine Leistungen an diese Gesellschaft der Umsatzsteuer unterliegen. Die DGT stellt fest, dass die Steuerpflicht von einer Einzelfallprüfung der Unabhängigkeit oder Abhängigkeit des Verhältnisses abhängt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si los servicios prestados por el consultante a la sociedad están sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido.

Die Entscheidung der DGT

Para determinar la sujeción al IVA, se debe analizar si el socio actúa con independencia o bajo una relación de subordinación laboral. Se deben valorar tres indicios: las condiciones de trabajo (si el socio organiza sus propios medios y horarios), la remuneración (si el socio soporta el riesgo económico según su retribución) y la responsabilidad (quién responde frente a terceros). Si el socio está sometido a los criterios organizativos de la sociedad, no tiene una retribución ligada a resultados y la sociedad responde ante terceros, los servicios no estarán sujetos al IVA. En caso contrario, estarán sujetos al impuesto.

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