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V0140-26 27. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · sujeto pasivo

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit oder Unterordnung ab

Ein selbstständiger Rechtsanwalt und Gesellschafter einer Gesellschaft für professionelle Dienstleistungen erkundigt sich, ob seine Leistungen an diese Gesellschaft der Umsatzsteuer unterliegen. Die DGT stellt fest, dass die Steuerpflicht von einer Einzelfallprüfung der Unabhängigkeit oder Abhängigkeit des Verhältnisses abhängt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die vom Antragsteller für die Gesellschaft erbrachten Dienstleistungen der Umsatzsteuer unterliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um die Umsatzsteuerpflicht zu bestimmen, muss analysiert werden, ob der Gesellschafter unabhängig oder in einem Arbeitsverhältnis der Unterordnung handelt. Dabei sind drei Indizien zu bewerten: die Arbeitsbedingungen (ob der Gesellschafter seine eigenen Mittel und Arbeitszeiten organisiert), die Vergütung (ob der Gesellschafter das wirtschaftliche Risiko entsprechend seiner Vergütung trägt) und die Haftung (wer gegenüber Dritten haftet). Wenn der Gesellschafter den organisatorischen Kriterien der Gesellschaft unterliegt, keine ergebnisabhängige Vergütung erhält und die Gesellschaft gegenüber Dritten haftet, unterliegen die Dienstleistungen nicht der Umsatzsteuer. Andernfalls unterliegen sie der Steuer.

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