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V5206-26 20. Juli 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · entidad patrimonial

Qualifikation als Vermögensverwaltungsgemeinschaft hängt von der Zusammensetzung der Aktiva ab

Eine Gesellschaft erkundigt sich nach ihrem Status als Vermögensverwaltungsgemeinschaft (entidad patrimonial) im Rahmen der Körperschaftsteuer. Die DGT erläutert, dass dies vorliegt, wenn mehr als die Hälfte des Vermögens aus Wertpapieren oder aus Vermögenswerten besteht, die nicht der wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet sind. Dabei werden die spezifischen Anforderungen für Wertpapiere sowie für die Vermietung von Immobilien analysiert.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob das anfragende Unternehmen die Voraussetzungen erfüllt, um gemäß den Bestimmungen des Art. 5.2 des Gesetzes 27/2014 über die Körperschaftsteuer als Vermögensgesellschaft zu gelten.

Die Entscheidung der DGT

Ein Unternehmen gilt als Vermögensgesellschaft, wenn mehr als die Hälfte des Vermögens, basierend auf dem Durchschnitt der Quartalsbilanzen, aus Wertpapieren oder Elementen besteht, die nicht der wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet sind. Damit bestimmte Wertpapiere nicht angerechnet werden, müssen sie mit der Absicht gehalten werden, die Beteiligung zu steuern, und über eine Organisation aus materiellen und personellen Mitteln zu deren Verwaltung verfügen. Bei der Vermietung von Immobilien gilt die Tätigkeit als wirtschaftlich, wenn mindestens ein Arbeitnehmer mit Arbeitsvertrag und Vollzeitbeschäftigung eingesetzt wird, obwohl die Auslagerung der Verwaltung in bestimmten Fällen dazu führen kann, dass eine wirtschaftliche Tätigkeit angenommen wird.

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