Gesellschaften können bei Fusionen die steuerliche Neutralität und die Steuerkonsolidierung beibehalten

Strukturelle Umstrukturierungen von Gesellschaften, die Fusionsprozesse beinhalten, sowie die Verwaltung von Steuergruppen im Rahmen des Steuerkonsolidierungsregimes haben durch die Steuerverwaltung eine relevante technische Klarstellung erhalten.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat festgestellt, dass eine Fusion, wenn sie die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die in Artikel 76.1 des Körperschaftsteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre Sociedades, LIS) festgelegten Bedingungen erfüllt, unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann. In diesem Zusammenhang stellt die Verwaltung klar, dass das Vorliegen gültiger wirtschaftlicher Gründe keine zwingende Voraussetzung für die Anwendung dieses Regimes ist, warnt jedoch davor, dass das Fehlen solcher Gründe zu einer Betrugsvermutung führen könnte.

In Bezug auf die Steuerkonsolidierung legt das Kriterium fest, dass die übernehmende Gesellschaft in die Position der beherrschenden Gesellschaft eintritt. Dies ermöglicht die Bildung einer neuen Steuergruppe, sofern die gesetzlichen Bedingungen erfüllt sind. Wenn alle Unternehmen, die die vorherige Gruppe bildeten, in das neue Schema integriert werden, finden die in Artikel 74.3 des LIS vorgesehenen Neutralitätsregeln Anwendung.

Was das für Sie bedeutet

Für Gesellschaften, die in Gruppenstrukturen operieren, schafft dieses Kriterium Rechtssicherheit bei Umstrukturierungsprozessen. Es bedeutet, dass eine Fusion nicht zwangsläufig die Kontinuität des Steuerkonsolidierungsregimes unterbricht, sofern die übernehmende Gesellschaft die Position der beherrschenden Gesellschaft übernimmt und alle Unternehmen der vorherigen Gruppe integriert werden.

Die Relevanz dieser Stellungnahme liegt in der Bestätigung, dass die steuerliche Neutralität anwendbar ist, ohne dass eine wirtschaftliche Begründung ein obligatorisches Element darstellt, wodurch die Beweislast im Falle eines Betrugsverdachts auf die Verwaltung übertragen wird.

Was ratsam ist

Bei einer strukturellen Umstrukturierung ist es notwendig zu prüfen, ob die Transaktion strikt den Anforderungen von Artikel 76.1 des LIS und den geltenden handelsrechtlichen Vorschriften entspricht. Es ist von grundlegender Bedeutung, die Fusionsstruktur zu dokumentieren, um die Rechtsnachfolge in der Steuerkonsolidierung sicherzustellen und zu gewährleisten, dass die Integration der Unternehmen den Bestimmungen in Artikel 74.3 des LIS entspricht. Es wird empfohlen, jede Transaktion individuell zu bewerten, um die Einhaltung der erforderlichen technischen Voraussetzungen sicherzustellen.