Les sociétés lors de fusions pourront maintenir la neutralité fiscale et la consolidation

Les réorganisations structurelles des sociétés impliquant des processus de fusion et la gestion des groupes fiscaux sous le régime de consolidation ont reçu une clarification technique pertinente de la part de l'Administration fiscale.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé que, si une fusion respecte les conditions commerciales et celles établies à l'article 76.1 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS), l'opération peut bénéficier du régime de neutralité fiscale. En ce sens, l'Administration précise que l'existence de motifs économiques valables ne constitue pas une condition indispensable à l'application de ce régime, bien qu'elle avertisse que leur absence pourrait donner lieu à une présomption de fraude.

En ce qui concerne la consolidation fiscale, le critère établit que la société absorbante se subroge dans la position de la société dominante. Cela permet la formation d'un nouveau groupe fiscal dès lors que les conditions légales sont remplies. Si la totalité des entités qui composaient l'ancien groupe sont intégrées au nouveau schéma, les règles de neutralité prévues à l'article 74.3 de la LIS seront applicables.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les sociétés opérant via des structures de groupe, ce critère apporte une sécurité juridique dans les processus de réorganisation. Cela signifie qu'une fusion n'interrompt pas nécessairement la continuité du régime de consolidation fiscale, à condition que la société absorbante assume la position de la dominante et que toutes les entités du groupe précédent soient intégrées.

La pertinence de cette décision réside dans la confirmation que la neutralité fiscale est applicable sans que la motivation économique ne soit un élément obligatoire, transférant ainsi la charge de la preuve à l'Administration en cas de suspicion de fraude.

Ce qu'il convient de faire

Lors d'une réorganisation structurelle, il est nécessaire de vérifier que l'opération respecte strictement les exigences de l'article 76.1 de la LIS ainsi que la réglementation commerciale en vigueur. Il est fondamental de documenter la structure de la fusion pour assurer la subrogation dans la consolidation fiscale et garantir que l'intégration des entités respecte les dispositions de l'article 74.3 de la LIS. Il est recommandé d'évaluer chaque opération de manière individuelle afin de s'assurer du respect des exigences techniques nécessaires.