Las sociedades en fusiones podrán mantener la neutralidad fiscal y la consolidación

Las reorganizaciones estructurales de sociedades que implican procesos de fusión y la gestión de grupos fiscales bajo el régimen de consolidación han recibido una clarificación técnica relevante por parte de la Administración Tributaria.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha determinado que, si una fusión cumple con los requisitos mercantiles y los establecidos en el artículo 76.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), la operación puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. En este sentido, la Administración aclara que la existencia de motivos económicos válidos no constituye un requisito indispensable para la aplicación de este régimen, aunque advierte que la ausencia de estos podría dar lugar a una presunción de fraude.

En cuanto a la consolidación fiscal, el criterio establece que la sociedad absorbente se subroga en la posición de la sociedad dominante. Esto permite la formación de un nuevo grupo fiscal siempre que se cumplan las condiciones legales. Si la totalidad de las entidades que integraban el grupo anterior se incorporan al nuevo esquema, serán aplicables las reglas de neutralidad previstas en el artículo 74.3 de la LIS.

Qué significa para ti

Para las sociedades que operan mediante estructuras de grupo, este criterio aporta seguridad jurídica en los procesos de reorganización. Significa que una fusión no interrumpe necesariamente la continuidad del régimen de consolidación fiscal, siempre que la sociedad absorbente asuma la posición de la dominante y se integren todas las entidades del grupo previo.

La relevancia de este pronunciamiento reside en la confirmación de que la neutralidad fiscal es aplicable sin que la motivación económica sea un elemento obligatorio, trasladando la carga de la prueba a la Administración en caso de sospecha de fraude.

Qué conviene hacer

Ante una reorganización estructural, es necesario verificar que la operación cumple estrictamente con los requisitos del artículo 76.1 de la LIS y con la normativa mercantil vigente. Es fundamental documentar la estructura de la fusión para asegurar la subrogación en la consolidación fiscal y garantizar que la integración de las entidades cumpla con lo dispuesto en el artículo 74.3 de la LIS. Se recomienda valorar cada operación de manera individual para asegurar el cumplimiento de los requisitos técnicos necesarios.