Gesellschaften, die Vermögenswerte an ihren Alleingesellschafter spenden, können keine Sponsoring-Anreize nutzen

Die Anwendung steuerlicher Anreize für Sponsoring (mecenazgo) setzt die Existenz einer Spendenabsicht oder einer Schenkungsabsicht (liberalidad) voraus. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat jedoch die steuerliche Behandlung klargestellt, wenn der Vorgang zwischen einer Gesellschaft und ihrem eigenen Gesellschafter stattfindet.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert die Behandlung im Rahmen der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) bei der Spende von Vermögenswerten durch eine Aktiengesellschaft an ihren Alleingesellschafter. Das verbindliche Organ stellt fest, dass diese Vorgänge, wenn sie von Tochtergesellschaften zugunsten ihrer Muttergesellschaften erfolgen, als Ausschüttung eigener Mittel zu betrachten sind, sei es durch Rücklagen, Agio oder Kapital.

Da kein animus donandi (Spendenwille) vorliegt, wird der Vorgang nicht als Schenkung eingestuft. Infolgedessen ist es nicht möglich, die in dem Gesetz 49/2002 vorgesehenen Vergünstigungen anzuwenden. Dies bedeutet:

• Die Steuerbefreiung für Veräußerungsgewinne, die sich aus der Übertragung des Vermögenswertes ergeben, ist nicht zulässig.
• Der Abzug von der Körperschaftsteuerschuld ist nicht anwendbar.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft unmittelbar Gesellschaften, die beabsichtigen, Sachspenden an ihre Gesellschafter zu leisten – einschließlich öffentlicher Stellen oder Stadtverwaltungen –, um steuerliche Vorteile durch Sponsoring zu erlangen. Wenn die Gesellschaftsstruktur vorsieht, dass der Begünstigte der Alleingesellschafter oder die Muttergesellschaft ist, wird die Verwaltung dies als Bewegung eigener Mittel und nicht als uneigennützige Spende interpretieren.

Für die spendende Gesellschaft bedeutet dies, dass die Übertragung des Vermögenswertes die üblichen steuerlichen Folgen einer Übertragung hat, ohne die Möglichkeit, sich auf die Sponsoring-Regelungen zu berufen, um die Steuerlast zu senken.

Was ratsam ist

Bei Transaktionen zur Übertragung von Vermögenswerten zwischen Gesellschaften derselben Gruppe oder an deren Gesellschafter ist es notwendig, die rechtliche Natur der Transaktion zu analysieren. Die Einstufung des Vorgangs entscheidet darüber, ob es sich um eine Ausschüttung eigener Mittel oder um eine echte Spende handelt. Es wird empfohlen, die Struktur des Vorgangs zu prüfen, um steuerliche Risiken in der Körperschaftsteuer zu vermeiden, die aus einer fehlerhaften Anwendung der Anreize des Gesetzes 49/2002 resultieren könnten.