Las sociedades que donen bienes a su socio único no podrán aplicar incentivos de mecenazgo

La aplicación de los incentivos fiscales destinados al mecenazgo requiere la existencia de un ánimo de donación o liberalidad. Sin embargo, la Dirección General de Tributos ha clarificado el tratamiento fiscal cuando la operación se produce entre una sociedad y su propio socio.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta analiza el tratamiento en el Impuesto sobre Sociedades de la donación de bienes realizada por una sociedad anónima a su socio único. El órgano vinculante determina que estas operaciones, cuando se realizan de entidades participadas a favor de sus matrices, deben considerarse una distribución de fondos propios, ya sea mediante reservas, primas de emisión o capital.

Al no existir un animus donandi (ánimo de donar), la operación no se califica como un acto de liberalidad. En consecuencia, no es posible aplicar los beneficios previstos en la Ley 49/2002. Esto implica que:

• No procede la exención de las ganancias patrimoniales que se deriven de la entrega del bien.
• No es aplicable la deducción en la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades.

Qué significa para ti

Este criterio afecta directamente a las sociedades que pretendan realizar donaciones de bienes a sus socios, incluyendo entidades públicas o ayuntamientos, con el objetivo de obtener beneficios fiscales por mecenazgo. Si la estructura societaria implica que el beneficiario es el socio único o la matriz, la Administración entenderá que se está realizando un movimiento de fondos propios y no una donación desinteresada.

Para la sociedad donante, esto supone que la entrega del bien tendrá las consecuencias fiscales habituales de una transmisión, sin posibilidad de acogerte a la normativa de mecenazgo para reducir la carga impositiva.

Qué conviene hacer

Ante operaciones de transferencia de activos entre sociedades de un mismo grupo o hacia sus socios, es necesario analizar la naturaleza jurídica de la transacción. La calificación de la operación determinará si se trata de una distribución de fondos o de una donación real. Se recomienda valorar la estructura de la operación para evitar contingencias en el Impuesto sobre Sociedades derivadas de una aplicación incorrecta de los incentivos de la Ley 49/2002.