Gesellschaften, die Vermögenswerte an ihre Gesellschafter übertragen, können keine Schenkungsvorteile geltend machen

Die Rechtsnatur von Transaktionen zwischen einer Gesellschaft und ihren Aktionären wurde durch die Steuerverwaltung präzisiert. In einer aktuellen verbindlichen Auskunft wurde die anwendbare steuerliche Behandlung festgelegt, wenn eine Einheit Vermögenswerte zugunsten eines Gesellschafters auf gewinnorientierte Weise überträgt.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) stellt fest, dass entgeltliche Veräußerungen, die eine Gesellschaft zugunsten ihres Gesellschafters vornimmt, nicht als reine und einfache Schenkungen einzustufen sind. Stattdessen sind diese Vorgänge als Ausschüttungen von Eigenkapital zu verstehen, sei es durch die Verwendung von Rücklagen, Kapital oder Emissionsprämien.

Diese technische Unterscheidung hat direkte Auswirkungen auf die Anwendung der geltenden Vorschriften:

• Gesetz 49/2002: Da es sich nicht um eine Schenkung handelt, ermöglicht der Vorgang keinen Zugang zu den in diesem Gesetz vorgesehenen steuerlichen Anreizen.
• Gesellschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades): Die Einstufung des Vorgangs als Ausschüttung von Eigenkapital bestimmt die daraus resultierenden steuerlichen Kosten für das Unternehmen.
• ITPAJD: Der Vorgang bleibt in seiner Modalität der Rechtsgeschäfte und Urkunden befreit.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen Vermögenswerte an seine Gesellschafter überträgt, kann es diese Übertragungen nicht als Schenkungen verbuchen, um steuerliche Vorteile oder Abzüge im Zusammenhang mit dem Gesetz 49/2002 zu erhalten. Die Verwaltung vertritt die Auffassung, dass die Bewegung von Vermögenswerten hin zum Gesellschafter im Wesentlichen eine Form der Rückführung oder Ausschüttung des in der Gesellschaft angesammelten Wertes (Eigenkapital) darstellt.

Dieses Kriterium schließt die Möglichkeit aus, die Figur der Schenkung zu nutzen, um die Steuerlast des Unternehmens zu optimieren, und verpflichtet dazu, die Transaktion nach den Regeln der Kapital- oder Rückstellungsusschüttung zu behandeln.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Art der Vermögenswertübertragungen, die die Gesellschaft an ihre Aktionäre vornimmt, zu analysieren, um sicherzustellen, dass die buchhalterische und steuerliche Behandlung korrekt ist. Da die Einstufung des Vorgangs die steuerlichen Kosten direkt beeinflusst und die Anwendung von Anreizen ausschließt, wird empfohlen, jede Bewegung von Vermögenswerten nach diesem Kriterium der Eigenkapitalausschüttung zu bewerten, um Unwägbarkeiten mit der Steuerbehörde (Agencia Tributaria) zu vermeiden.