Les sociétés transférant des biens à leurs associés ne peuvent pas bénéficier d'incitations liées aux donations

La nature juridique des opérations entre une société et ses actionnaires a fait l'objet de précisions de la part de l'Administration fiscale. Dans une récente consultation contraignante, le traitement fiscal applicable a été délimité lorsqu'une entité transfère des biens au profit d'un associé de manière lucrative.

Ce qu'a décidé la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) détermine que les aliénations à titre lucratif réalisées par une société au profit de son associé ne doivent pas être qualifiées de donations pures et simples. Au lieu de cela, ces opérations doivent être comprises comme des distributions de fonds propres, que ce soit par l'affectation de réserves, de capital ou de primes d'émission.

Cette distinction technique a des conséquences directes sur l'application de la réglementation en vigueur :

• Loi 49/2002 : Ne s'agissant pas d'une donation, l'opération ne permet pas d'accéder aux incitations fiscales prévues par cette loi.
• Impôt sur les Sociétés (IS) : La qualification de l'opération en tant que distribution de fonds propres détermine le coût fiscal résultant pour l'entité.
• ITPAJD : L'opération reste exonérée dans sa modalité relative aux actes juridiques documentés.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise effectue des transferts d'actifs à ses associés, elle ne peut pas comptabiliser ces livraisons comme des donations pour obtenir des avantages fiscaux ou des déductions liés à la Loi 49/2002. L'Administration considère que le mouvement d'actifs vers l'associé est, par essence, une forme de retour ou de distribution de la valeur accumulée dans la société (fonds propres).

Ce critère ferme la possibilité d'utiliser la figure de la donation pour optimiser la charge fiscale de l'entité, obligeant à traiter la transaction selon les règles de distribution de capital ou de réserves.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la nature des transferts de biens que la société réalise vers ses actionnaires afin de s'assurer que le traitement comptable et fiscal est correct. Étant donné que la qualification de l'opération affecte directement le coût fiscal et l'impossibilité d'appliquer des incitations, il est recommandé d'évaluer chaque mouvement d'actifs selon ce critère de distribution de fonds propres pour éviter tout litige avec l'Agence Tributaire.