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V5466-26 12. August 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · distribución de fondos propios

Übertragung von Vermögenswerten von einer Gesellschaft an ihren Gesellschafter ist keine Schenkung, sondern eine Ausschüttung eigener Mittel

Eine Gemeinde, die Alleingesellschafterin einer Gesellschaft ist, prüft die Annahme einer Schenkung ihrer landwirtschaftlichen Immobilien. Die DGT stellt fest, dass der Vorgang mangels Schenkungswillens (animus donandi) keine Schenkung darstellt, sondern eine Ausschüttung eigener Mittel (Reserven, Agio oder Kapital).

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - ¿Cuál sería el tratamiento fiscal en el Impuesto de Sociedades de dicha operación para la sociedad anónima donante y cuál sería el coste fiscal resultante?

Die Entscheidung der DGT

Las enajenaciones a título lucrativo de una sociedad a favor de su socio no son donaciones, sino distribuciones de fondos propios. Al no ser una donación pura y simple, no se aplican los incentivos fiscales de la Ley 49/2002. El ayuntamiento, como entidad local, está exento del Impuesto sobre Sociedades por el artículo 9.1 de la LIS. En cuanto al ITPAJD, la operación está exenta en su modalidad de actos jurídicos documentados.

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