Gehaltsnachzahlungen per Gerichtsurteil sind in dem Jahr zu versteuern, in dem die Entscheidung rechtskräftig wird

Die steuerliche Behandlung von Beträgen, die im Wege einer Gehaltsnachzahlung nach einer gerichtlichen Entscheidung erhalten werden, wurde durch die Dirección General de Tributos (DGT) festgelegt. Diese Frage entstand aufgrund der Unsicherheit darüber, zu welchem Zeitpunkt diese Einkünfte zu versteuern sind und ob spezifische Steuervorteile angewendet werden können.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT stellt fest, dass Arbeitseinkünfte, die noch auf eine gerichtliche Entscheidung warten, dem Veranlagungszeitraum zuzurechnen sind, in dem das Urteil rechtskräftig wird. Wenn diese Beträge in einem anderen Zeitraum als dem ihrer Entstehung ausgezahlt werden, muss der Steuerpflichtige eine ergänzende Steuererklärung abgeben, die nicht mit Sanktionen belegt wird.

Hinsichtlich des 30 %-Abzugs für unregelmäßige Einkünfte stellt die Verwaltung klar, dass dieser anwendbar ist, sofern zwei Bedingungen erfüllt sind:

• Der Zeitraum der Entstehung der Einkünfte muss mehr als zwei Jahre betragen.
• Dieser Abzug darf in den vorangegangenen fünf Veranlagungszeiträumen nicht angewendet worden sein.

Schließlich gilt in Bezug auf die Prozesskosten: Die erhaltene Entschädigung wird als Veräußerungsgewinn betrachtet, wobei der Abzug der während des Gerichtsverfahrens entstandenen Kosten zulässig ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Arbeitnehmer sind, der durch ein Gerichtsurteil eine finanzielle Entschädigung erhalten hat, ist der Zeitpunkt der Steuererklärung nicht der Zeitpunkt der Entstehung des Anspruchs, sondern der Zeitpunkt der Rechtskraft der Entscheidung. Dies bedeutet, dass sich die steuerliche Auswirkung auf das Geschäftsjahr verschiebt, in dem das Verfahren rechtlich abgeschlossen wird.

Für diejenigen, die kumulierte Beträge aus mehreren Jahren erhalten, besteht die Möglichkeit, die Bemessungsgrundlage durch den Abzug für unregelmäßige Einkünfte zu reduzieren, sofern die in der IRPF-Regelung festgelegten zeitlichen und häufigkeitsbezogenen Grenzen eingehalten werden.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, das genaue Datum zu prüfen, an dem das Urteil rechtskräftig wird, um das entsprechende Veranlagungsjahr für die Steuererklärung zu bestimmen. Falls die Einnahmen in einem anderen Jahr als dem der Rechtskraft erhalten wurden, muss eine ergänzende Steuererklärung eingereicht werden, um die Situation gegenüber der Verwaltung zu regulieren, ohne Sanktionen zu riskieren.