Fusionen durch Übernahme können die steuerliche Neutralität in Anspruch nehmen, wenn sie das LIS erfüllen

Die Planung von Unternehmensreorganisationsmaßnahmen erfordert eine strenge Analyse der geltenden Vorschriften, um unvorhergesehene Auswirkungen auf die Bemessungsgrundlage zu vermeiden. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Durchführbarkeit der Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei Fusionsprozessen durch Übernahme behandelt.

Was die DGT entschieden hat

Das beratende Organ hat festgestellt, dass eine Fusion durch Übernahme das besondere Regime der steuerlichen Neutralität in Anspruch nehmen kann, sofern die Transaktion im geschäftlichen Bereich erfolgt und den Bestimmungen des Artikels 76.1 a) des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) entspricht.

Sofern diese Anforderungen erfüllt sind, legt die Rechtsvorschrift die folgenden Konsequenzen fest:

• Die von der übertragenden Gesellschaft erzielten Einkünfte werden nicht in die Bemessungsgrundlage einbezogen.
• Die Gesellschafter der übernommenen Gesellschaft müssen aufgrund der Transaktion keine Einkünfte in ihre eigene Bemessungsgrundlage einbeziehen.
• Die Werte und die Anschaffungsdaten der Vermögensgegenstände der aufgelösten Gesellschaft bleiben erhalten.

Die DGT warnt jedoch davor, dass dieser Steuervorteil entfällt, wenn nachgewiesen wird, dass das Hauptziel der Transaktion Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die Fusionsprozesse in Erwägung ziehen, bestätigt dieses Kriterium die Möglichkeit, Reorganisationen durchzuführen, ohne dass durch die Übertragung von Vermögenswerten oder die Auflösung der Gesellschaft ein unmittelbarer steuerbarer Tatbestand eintritt. Dies ermöglicht es, dass der Wert der Vermögensgegenstände auf die übernehmende Gesellschaft übertragen wird, ohne dass eine steuerliche Neubewertung stattfindet, die die Steuerlast zum Zeitpunkt der Fusion erhöhen würde.

Darüber hinaus erhalten die Gesellschafter der beteiligten Gesellschaften Rechtssicherheit, da sie wissen, dass die Transaktion unter Einhaltung des Gesetzes keine persönlichen Steuerpflichten auslöst, die sich aus der Integration von Einkünften ergeben.

Was ratsam ist

Da die Anwendung dieses Regimes streng von der geschäftlichen Natur der Transaktion und dem Fehlen von Umgehungsabsichten abhängt, ist eine vorherige Analyse der wirtschaftlichen Substanz der Fusion erforderlich. Die korrekte Dokumentation der Transaktion wird entscheidend sein, um nachzuweisen, dass die Reorganisation auf legitimen wirtschaftlichen Gründen beruht und nicht auf einer Strategie zur Steuerhinterziehung.