Les fusions par absorption peuvent bénéficier de la neutralité fiscale si elles respectent la LIS

La planification d'opérations de réorganisation d'entreprise nécessite une analyse rigoureuse de la réglementation en vigueur afin d'éviter des impacts imprévus sur la base imposable. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a abordé la viabilité de l'application du régime de neutralité fiscale dans les processus de fusion par absorption.

Ce qu'a décidé la DGT

L'organe consultatif a déterminé qu'une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale, à condition que l'opération soit réalisée dans un cadre commercial et respecte les dispositions de l'article 76.1 a) de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS).

Si ces conditions sont remplies, la réglementation établit les conséquences suivantes :

• Les revenus générés par la société absorbée ne seront pas intégrés dans la base imposable.
• Les associés de la société absorbée n'auront pas à intégrer de revenus dans leur propre base imposable du fait de l'opération.
• Les valeurs et l'ancienneté des éléments patrimoniaux de la société qui disparaît sont maintenues.

Cependant, la DGT avertit que cet avantage fiscal est annulé s'il est prouvé que l'objectif principal de l'opération est la fraude ou l'évasion fiscale.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises qui envisagent des processus de fusion, ce critère confirme la possibilité de réaliser des réorganisations sans qu'un fait générateur d'impôt immédiat ne se produise du fait de la transmission d'actifs ou de l'extinction de la société. Cela permet de transférer la valeur des éléments patrimoniaux à la société absorbante sans une réévaluation fiscale qui augmenterait la charge fiscale au moment de la fusion.

De même, les associés des sociétés concernées bénéficient d'une sécurité juridique en sachant que, sous réserve du respect de la loi, l'opération n'activera pas d'obligations fiscales personnelles découlant de l'intégration de revenus.

Ce qu'il convient de faire

Étant donné que l'application de ce régime dépend strictement de la nature commerciale de l'opération et de l'absence de fins évasives, il est nécessaire de réaliser une analyse préalable de la substance économique de la fusion. Une documentation correcte de l'opération sera fondamentale pour démontrer que la réorganisation répond à des motifs économiques légitimes et non à une stratégie d'évasion fiscale.