Fortbestand des Beckham-Gesetzes nach einem Tätigkeitswechsel

Die Anwendung des Sonderbesteuerungsregimes für entsandte Arbeitnehmer (bekannt als Beckham-Gesetz) wirft Fragen auf, wenn die Tätigkeit, die die Versetzung veranlasst hat, endet und durch eine neue berufliche Position, wie etwa die eines Geschäftsführers einer Gesellschaft, ersetzt wird.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Anfrage dazu behandelt, ob das Ende eines Arbeitsverhältnisses als Angestellter den Verlust des Sonderregimes zur Folge hat, wenn der Steuerpflichtige nach einer kurzen Phase der Inaktivität eine neue Tätigkeit als Geschäftsführer aufnimmt. Die Behörde hat festgestellt, dass die Beendigung der ursprünglichen Tätigkeit nicht den Ausschluss aus dem Sonderregime bedeutet, sofern eine neue Arbeits- oder Geschäftsführungstätigkeit aufgenommen wird, die die in Artikel 93 des LIRPF festgelegten Anforderungen erfüllt.

Im konkret analysierten Fall wurde die Frage nach der Fortführung des Regimes bei einer Überschneidung von Funktionen und einer zeitlichen Verzögerung zwischen dem Ausscheiden als Angestellter und der Eintragung der Bestellung als Geschäftsführer im Handelsregister aufgeworfen. Die DGT vertritt die Auffassung, dass der Zweck dieses Regimes – nämlich Talente nach Spanien zu locken – mit kurzen Phasen der Inaktivität oder Arbeitslosigkeit nach Abschluss der Tätigkeit, die die Versetzung veranlasst hat, vereinbar ist, sofern eine neue gültige Tätigkeit aufgenommen wird.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium ist relevant für entsandte Fachkräfte, die nach Erfüllung des Zwecks ihrer ursprünglichen Versetzung ihren Status von Angestellten zu Geschäftsführern ändern. Die Entscheidung bestätigt, dass der Übergang von einer Tätigkeit zur anderen den Status als Begünstigter des Sonderregimes nicht unterbricht, selbst wenn eine kleine Zeitspanne zwischen beiden liegt oder wenn die Ernennungen technische Überschneidungen aufweisen.

Was ratsam ist

Es ist von entscheidender Bedeutung sicherzustellen, dass die neue Tätigkeit, sei es eine Anstellung oder eine Geschäftsführung, strikt den Anforderungen der geltenden Vorschriften entspricht, um den Verlust des Vorteils zu vermeiden. Da die Gültigkeit des Regimes von der Kontinuität einer mit der Versetzung vereinbaren Tätigkeit abhängt, muss jede Situation eines beruflichen Übergangs analysiert werden, um sicherzustellen, dass die neue Position in die Tatbestände des LIRPF und des RIRPF passt.