Erwerber von Immobilien müssen je nach Umsatzsteuer (IVA) entweder ITP oder AJD zahlen
Die Art der Kaufoperation einer Immobilie bestimmt die Steuer, die bei der Übertragung anzuwenden ist. Es ist ein Unterschied, ob der Erwerb einer Immobilie in einer nach Umsatzsteuer (IVA) steuerpflichtigen oder von ihr befreiten Transaktion erfolgt oder in einer Transaktion, die unter keinen der beiden Fälle fällt.
Was die DGT entschieden hat
Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat präzisiert, dass das Besteuerungsregime je nach Anwendung der Umsatzsteuer (IVA) variiert:
- Wenn die Transaktion der IVA unterliegt oder von ihr befreit ist: Die Übertragung gilt als entgeltliche Vermögensübertragung. In diesem Fall ist die Steuer auf Vermögensübertragungen und Urkundengeschäfte (ITPAJD) unter dem Regime der Vermögensübertragungen anzuwenden.
- Wenn die Transaktion weder der IVA unterliegt noch von ihr befreit ist: Sie gilt nicht als entgeltliche Vermögensübertragung. Wenn die Transaktion daher eine erste Urkunde ist, wertvoll und eintragungsfähig, muss sie mit der Steuer auf Urkundengeschäfte (AJD) besteuert werden.
Darüber hinaus stellt die Entscheidung fest, dass jeder Erwerber für den proportionalen Anteil, den er am Eigentum erwirbt, Steuerpflichtiger ist.
Was das für Sie bedeutet
Für eine Privatperson, die eine Immobilie erwirbt, insbesondere im Miteigentum, liegt die Auswirkung im Steuersatz und im Abrechnungsmodell. Die Tatsache, dass eine Immobilie der IVA unterliegt (zum Beispiel beim Kauf von einem Bauträger), verschiebt die Besteuerung hin zur Grunderwerbsteuer (ITP). Fällt die Transaktion aus dem Anwendungsbereich der IVA heraus, fällt die Steuer auf das Urkundengeschäft (AJD).
Es ist wichtig zu beachten, dass die DGT nicht befugt ist, den spezifischen anzuwendenden Steuersatz festzulegen, da diese Befugnis ausschließlich der Autonomen Gemeinschaft zusteht, in der sich die Immobilie befindet.
Was ratsam ist
Bei einem Immobilienerwerb muss zunächst das für die Transaktion anwendbare IVA-Regime identifiziert werden. Diese Voranalyse entscheidet darüber, ob die Steuerlast als Vermögensübertragung oder als Urkundengeschäft behandelt wird. Da die Sätze je nach Region variieren, sollte die geltende Rechtsvorschrift der Autonomen Gemeinschaft überprüft werden, um den genauen Prozentsatz der Steuerbelastung zu ermitteln.
Häufige Fragen
- Wer muss die Steuer bei einem Kauf im Miteigentum zahlen?
- Jeder Erwerber ist für den Anteil am Eigentum, den er erwirbt, der Steuerpflichtige.
- Kann mir die DGT sagen, welchen Steuersatz ich zahlen muss?
- Nein, die Festlegung des Steuersatzes liegt in der ausschließlichen Kompetenz der Autonomen Gemeinschaft.