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V1579-25 8. September 2025 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · reducción en la base imponible

Beibehaltung der Erbschaftsteuerermäßigung durch Reinvestition in andere Vermögenswerte möglich

Der Anfragende erkundigt sich, ob die Auflösung einer Gesellschaft und die Reinvestition des Erlöses in andere Vermögenswerte die zehnjährige Haltefrist zur Werterhaltung erfüllt. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern der Betrag unverzüglich in andere Güter reinvestiert wird, um den Wert der Anschaffung beizubehalten.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Es wird angefragt, ob die Anforderung der Einhaltung der zehnjährigen Frist als erfüllt angesehen werden kann, falls der bei der Auflösung der Gesellschaft A erzielte Betrag, im Anteil der durch das Erbe der Mutter stammenden Aktien, in andere eindeutig identifizierte und stets von einem einfachen Girokonto verschiedene Vermögenswerte reinvestiert wird, wobei der Wert des erhaltenen Betrags während des durch das LISD festgelegten Zeitraums von zehn Jahren erhalten bleibt.

Die Entscheidung der DGT

Um die Ermäßigung gemäß Artikel 20.2.c) des LISD nach der Veräußerung von Anteilen zu erhalten, ist die sofortige Reinvestition und Realisierung des erzielten Betrags in andere Vermögenswerte erforderlich. Die Anforderung verlangt keine Fortführung der Tätigkeit, sondern die Aufrechterhaltung des Anschaffungswerts, auf den die Ermäßigung angewendet wurde. Diese Reinvestition kann in Immobilien, Aktien, Investmentfonds, Einlagen oder andere Finanzprodukte erfolgen. Die Reinvestition muss so unmittelbar wie möglich erfolgen, um die Werterhaltung zu gewährleisten.

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