Erfordernis des Volleigentums für die Steuerbefreiung der Hauptwohnung bei der Einkommensteuer

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zu den notwendigen Bedingungen für den Zugang zu Steuerbefreiungen bei der Übertragung der Hauptwohnung veröffentlicht. Der Kern der Frage liegt darin, wie der durch die Vorschriften der Einkommensteuer (IRPF) geforderte Zeitraum des Besitzes zu berechnen ist.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich auf die Möglichkeit, die Befreiung durch Reinvestition in die Hauptwohnung oder die in Artikel 33.4.b) des LIRPF vorgesehene Befreiung anzuwenden. Nach Analyse des Falls hat die DGT festgestellt, dass der Steuerpflichtige zur Inanspruchnahme dieser Befreiungen das Volleigentum an dem Gebäude über einen Zeitraum von mindestens drei aufeinanderfolgenden Jahren innegehabt haben muss.

Das Kriterium legt fest, dass die Berechnung dieser Frist die Zeit vor dem Erwerb des Volleigentums nicht einschließen darf. Im analysierten Fall, in dem sich das Volleigentum im Juni 2023 konsolidiert hatte, erfüllte der Steuerpflichtige zum Zeitpunkt der Übertragung nicht die gesetzlich geforderte Aufenthaltsdauer von drei Jahren.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf natürliche Personen, die ihre Wohnung übertragen und beabsichtigen, steuerliche Vergünstigungen anzuwenden, die auf dem Alter, der Pflegebedürftigkeit oder der Reinvestition basieren. Wenn Sie die Wohnung nur teilweise besitzen (zum Beispiel durch ein Nießbrauchrecht oder eine nicht konsolidierte Eigentumssituation), wird die Zeit, in der Sie die Immobilie unter diesen Bedingungen bewohnt oder besessen haben, nicht für die von der LIRPF und dem RIRPF geforderte Frist von drei Jahren angerechnet.

Es ist wichtig zu verstehen, dass die Vorschriften das volle Eigentum verlangen, damit die zeitliche Berechnung für die Zwecke der Befreiung gültig ist.

Was ratsam ist

Bei einer Übertragung einer Immobilie ist es notwendig, die Art des Eigentums zu überprüfen, das an der Immobilie besteht. Es muss geprüft werden, ob der Eigentumszeitraum die Anforderung des Volleigentums in den drei Jahren vor dem Verkauf strikt erfüllt. Aufgrund der Komplexität der Konsolidierungszeiten von dinglichen Rechten wird empfohlen, die rechtliche Situation der Immobilie zu bewerten, bevor man eine Vermögensbewegung vornimmt.