Erben eines Familienunternehmens verlieren die Steuerermäßigung, wenn einer von ihnen die Haltefrist nicht einhält

Die Sicherstellung der Kontinuität eines Familienunternehmens nach dem Tod eines Erblassers bringt Verantwortlichkeiten mit sich, die über den individuellen Willen des einzelnen Erben hinausgehen. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die steuerlichen Folgen präzisiert, wenn die Übertragung von Unternehmensvermögen ohne Testament oder im Wege der Miteigentümerschaft (proindiviso) erfolgt, was sich direkt auf die Anwendung der Ermäßigungen in der Erbschafts- und Schenkungsteuer (ISD) auswirkt.

Was die DGT entschieden hat

Das Kriterium der Steuerbehörde konzentriert sich auf die Natur der Erbgemeinschaft, die in Fällen von gesetzlicher Erbfolge oder bei Erhalt von Vermögenswerten in Miteigentum entsteht. Gemäß der Auslegung des Gesetzes 29/1987 kommt die Ermäßigung von 95 % auf den Wert des Familienunternehmens allen Rechtsnachfolgern gleichermaßen in Bezug auf den Teil des Vermögenswertes zu, der in ihre Bemessungsgrundlage einfließt.

Die Entscheidung legt fest, dass die Erfüllung der Haltefristen bei der Bildung einer Erbgemeinschaft eine kollektive Bedingung ist. Wenn also nur einer der Miterben die Pflicht verletzt, den Wert des Familienunternehmens während des geforderten Zeitraums aufrechtzuerhalten, geht die Ermäßigung für alle Begünstigten verloren. In diesem Szenario müssen die Erben den Teil der Steuer nachzahlen, der ursprünglich nicht entrichtet wurde, zusammen mit den entsprechenden Verzugszinsen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Erbe eines Familienunternehmens sind und die Übertragung nicht durch ein Testament erfolgt, das die Vermögenswerte einzeln zuweist, oder wenn die Erben das Eigentum gemeinsam halten (proindiviso), hängt Ihr Steuervorteil vom Verhalten der anderen ab.

• Kollektives Risiko: Die Entscheidung oder die Pflichtverletzung eines einzelnen Miterben kann den Steuervorteil aller Mitglieder der Gruppe zunichtemachen.
• Wirtschaftliche Auswirkungen: Der Verlust der 95 %-Minderung bedeutet nicht nur die Zahlung der Hauptsteuer, sondern auch der Verzugszinsen, die seit dem Zeitpunkt der Erbfolge angefallen sind.
• Bemessungsgrundlage: Der Vorteil bezieht sich auf den Teil des Unternehmenswertes, der die Bemessungsgrundlage jedes einzelnen Erben bildet.

Was ratsam ist

Bei der Nachfolge in Familienunternehmen ist es notwendig, die Struktur der Übertragung zu bewerten. Das Vorhandensein eines Testaments, das eine klare Zuweisung der Vermögenswerte ermöglicht, kann verhindern, dass die Situation eines Erben die steuerliche Position der anderen gefährdet. Es ist von entscheidender Bedeutung, die Zusammensetzung der Erbgemeinschaft und die gesetzlich geforderten Haltefristen zu analysieren, um die Stabilität der Steuerermäßigung zu gewährleisten.