Einmalige Immobilienmaklerprovisionen unterliegen der Besteuerung als wirtschaftliche Tätigkeit

Die Art der Einkünfte aus der Immobilienvermittlung wurde durch die Steuerverwaltung klargestellt. In einer kürzlich ergangenen verbindlichen Auskunft wurde die steuerliche Behandlung von Provisionen präzisiert, die für die Abwicklung von Immobilienkäufen und -verkäufen erzielt werden, selbst wenn diese Vorgänge nicht Teil einer gewöhnlichen Unternehmensstruktur sind.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) stellt fest, dass der für die Vermittlungstätigkeit erhaltene Betrag, auch wenn es sich um ein einmaliges und isoliertes Geschäft handelt, als Ertrag aus wirtschaftlichen Tätigkeiten einzustufen ist. Das Kriterium der Steuerbehörde unterscheidet zwei Szenarien, abhängig von der Art der durchgeführten Tätigkeit:

• Erträge aus beruflichen Tätigkeiten: Diese Behandlung findet Anwendung, wenn die natürliche Person nicht das unternehmerische Risiko (riesgo y ventura) der Immobilientransaktion übernimmt.
• Erträge aus gewerblichen Tätigkeiten: Diese Behandlung findet Anwendung, wenn der Vermittler das unternehmerische Risiko der Transaktion übernimmt.

Diese Entscheidung stützt sich auf die Einkommensteuerverordnung (Reglamento del IRPF) und das allgemeine Steuergesetz (Ley General Tributaria) und legt fest, dass die Ausnahmestellung oder das Fehlen von Regelmäßigkeit nicht von der Einstufung als wirtschaftliche Tätigkeit entbindet.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die eine Provision für die Vermittlung beim Verkauf einer Immobilie erhält, können Sie dieses Einkommen nicht als Kapitalertrag oder als Einkunft anderer Art behandeln. Die Vorschriften verlangen, dass diese Einkünfte in die entsprechende Bemessungsgrundlage für wirtschaftliche oder berufliche Tätigkeiten einfließen. Dies bedeutet, dass die Deklaration dieser Einkünfte den steuerlichen Verpflichtungen entsprechen muss, die mit der Ausübung einer Tätigkeit verbunden sind, unabhängig davon, ob eine bestehende Geschäftsstruktur vorliegt.

Was ratsam ist

Beim Erhalt von Vermittlungsprovisionen ist es notwendig zu identifizieren, ob die durchgeführte Tätigkeit die Übernahme wirtschaftlicher Risiken beinhaltet. Diese Unterscheidung ist entscheidend, um zu bestimmen, ob das Einkommen als berufliche oder gewerbliche Tätigkeit versteuert werden muss. Es wird empfohlen, die korrekte Einordnung dieser Beträge in die Einkommensteuererklärung (IRPF) zu prüfen, um mögliche Unstimmigkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden, wobei stets die Besonderheiten der durchgeführten Transaktion zu berücksichtigen sind.