Einkünfte aus Beschäftigung auf Schiffen: Wann sie in Spanien nicht steuerpflichtig sind, wenn der Ansässige im Vereinigten Königreich lebt

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Besteuerungskompetenz Spaniens in Bezug auf Beschäftigungseinkünfte von natürlichen Personen mit Wohnsitz im Vereinigten Königreich veröffentlicht, die ihre Tätigkeit an Bord von Schiffen ausüben.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob die Einkünfte eines im Vereinigten Königreich ansässigen Arbeitnehmers, dessen Arbeitgeber eine spanische Gesellschaft ist, dessen Tätigkeit jedoch an Bord eines Schiffes ausgeübt wird, in Spanien steuerpflichtig sind. Die DGT hat entschieden, dass Absatz 3 des Artikels 14 des Abkommens zwischen Spanien und dem Vereinigten Königreich nicht anzuwenden ist.

Der Grund dafür ist, dass der Betrieb des Schiffes nicht von einem Unternehmen eines der beiden Vertragsstaaten durchgeführt wird. Da unter den Bedingungen des Abkommens kein internationaler Verkehr vorliegt, muss Absatz 1 des genannten Artikels angewendet werden. Dieser legt fest, dass Beschäftigungsvergütungen nur im Ansässigkeitsstaat besteuert werden können, es sei denn, die Beschäftigung wird im anderen Staat ausgeübt. Da die Arbeit nicht auf spanischem Territorium verrichtet wird, sind die Einkünfte in Spanien nicht steuerpflichtig.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf in steuerlicher Hinsicht im Vereinigten Königreich ansässige Personen, die Gehälter von spanischen Gesellschaften für auf Schiffen geleistete Arbeiten beziehen. Wenn der Betrieb des Wasserfahrzeugs nicht durch Unternehmen aus Spanien oder dem Vereinigten Königreich erfolgt, liegt die Befugnis zur Besteuerung dieser Einkünfte ausschließlich beim Vereinigten Königreich.

Für spanische Unternehmen, die als Schifffahrtsagenturen fungieren und diese Einkünfte auszahlen, ist es von entscheidender Bedeutung, die Art des Schiffsbetriebs korrekt zu identifizieren, um unrechtmäßige Quellensteuerabzüge oder Fehlinterpretationen des Doppelbesteuerungsabkommens zu vermeiden.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Betriebsstruktur des Schiffes und den steuerlichen Wohnsitz des Arbeitnehmers zu analysieren, um die korrekte Anwendung des Abkommens zwischen Spanien und dem Vereinigten Königreich zu bestimmen. Jede Situation erfordert eine Bewertung, ob gemäß der geltenden Rechtsvorschriften ein internationaler Verkehr vorliegt oder nicht. Es wird empfohlen, die Dokumentation zu prüfen, die den steuerlichen Wohnsitz und den Ort der Dienstleistungserbringung nachweist, um die Einhaltung des allgemeinen Steuergesetzes (Ley 58/2003 General Tributaria) zu gewährleisten.