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V5491-26 18. August 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · rama de actividad

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung eines Mietgeschäfts

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob die Einbringung seines Immobilienvermietungsgeschäfts in eine neue Gesellschaft eine Betriebszweig darstellt und ob das Sonderregime der steuerlichen Neutralität angewendet werden kann. Die DGT stellt fest, dass der Vorgang unter Erfüllung der Voraussetzungen einen Betriebszweig darstellt und die Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes ermöglicht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1.- Confirmación que el conjunto de elementos patrimoniales y personales indicado, afectos a la actividad de arrendamiento, conforman una rama de actividad en el sentido indicado en los artículos 76.4 y 87.2 de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen de neutralidad fiscal, la actividad de arrendamiento debe ser una actividad económica (con al menos un empleado a jornada completa) y los bienes deben estar afectos durante al menos tres años. La aportación constituye una rama de actividad si conforma una unidad económica autónoma. El régimen será aplicable siempre que el objetivo principal no sea el fraude o la evasión fiscal, permitiendo la aplicación de la neutralidad fiscal si existen motivos económicos válidos.

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