Einbringung von landwirtschaftlichen Grundstücken in neue Gesellschaften kann von der steuerlichen Neutralität profitieren

Die Verwaltung landwirtschaftlicher Vermögenswerte und die Umstrukturierung von Vermögen durch die Gründung neuer Gesellschaften ist eine gängige Praxis im Sektor. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die anwendbare steuerliche Behandlung geklärt, wenn landwirtschaftliche Grundstücke in eine neu gegründete Gesellschaft eingebracht werden.

Was die DGT entschieden hat

Das Beratungsorgan hat festgestellt, dass die Einbringung von landwirtschaftlichen Grundstücken unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann, das in Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) vorgesehen ist. Die Behandlung hängt von der Art der eingebrachten Elemente ab:

• Wenn sie einen Betriebszweig bilden: Wenn die eingebrachten Elemente eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden, unterliegt die Transaktion den Bestimmungen des Artikels 76.3 der LIS.
• Wenn sie keinen Betriebszweig bilden: Falls es sich nicht um eine eigenständige wirtschaftliche Einheit handelt, findet das Regime für die Einbringung von Vermögenswerten gemäß Artikel 87.1 der LIS Anwendung. Hierfür muss die übernehmende Gesellschaft in Spanien ansässig sein und die einbringende Gesellschaft muss eine Beteiligung von mindestens 5 % am Kapital halten.

Die Entscheidung unterstreicht, dass dieses Neutralitätsregime nicht anwendbar ist, wenn festgestellt wird, dass das Hauptziel der Transaktion Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die landwirtschaftliche Betriebe oder ländliche Vermögen verwalten, ermöglicht diese Klarstellung die Umstrukturierung des Grundstückseigentums durch die Gründung neuer Gesellschaften, ohne dass die zum Zeitpunkt der Einbringung entstandenen Kapitalgewinne in die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer einbezogen werden müssen. Dies stellt einen operativen Vorteil für die Organisation der wirtschaftlichen Tätigkeit ohne unmittelbare steuerliche Auswirkungen dar.

Was ratsam ist

Aufgrund der technischen Unterscheidung zwischen der Einbringung eines Betriebszweigs oder von Vermögenswerten ist es notwendig, die Zusammensetzung und Autonomie der einzubringenden Grundstücke zu analysieren. Die Einstufung der Transaktion bestimmt die Erfüllung der Anforderungen der LIS. Es wird empfohlen, jeden Fall individuell zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Struktur der neuen Gesellschaft und die von der einbringenden Gesellschaft gehaltene Beteiligung strikt den geltenden Vorschriften entsprechen.