Eigentümer müssen die Räumung des Mieters abwarten, um ihre Immobilie als Hauptwohnsitz einzustufen

Die Anwendung der Steuerbefreiung bei Reinvestition in der Einkommensteuer (IRPF) setzt voraus, dass die verkaufte Immobilie den Status eines Hauptwohnsitzes besitzt. Die Bestimmung des genauen Zeitpunkts, an dem eine Immobilie diese Einstufung erhält, kann jedoch Unsicherheit hervorrufen, wenn ein Mieter die Immobilie belegt.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat klargestellt, dass der Status als Hauptwohnsitz nicht ab dem Moment erworben wird, in dem der Eigentümer eine Räumungsklage gegen einen Mieter einreicht. Nach dem festgelegten Kriterium muss eine Immobilie vom Steuerpflichtigen effektiv und dauerhaft bewohnt werden, damit sie als Hauptwohnsitz gilt.

In Situationen, in denen die Immobilie von einem Mieter belegt ist, wird der Status als Hauptwohnsitz erst erreicht, wenn die gesetzlichen Aufenthaltsfristen nach der effektiven Räumung des Mieters erfüllt sind. Die Vorschriften verlangen, dass das Gebäude über einen Zeitraum von mindestens drei Jahren kontinuierlich bewohnt wird, um die Anforderungen für die Befreiung bei Reinvestition zu erfüllen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Eigentümer einer Immobilie sind, die derzeit vermietet ist, und diese verkaufen möchten, um den Erlös in einen anderen Hauptwohnsitz zu reinvestieren, müssen Sie beachten, dass die Zeit der Belegung durch den Mieter nicht als Hauptwohnsitz des Eigentümers zählt.

Die Berechnung der für die Befreiung erforderlichen Fristen beginnt erst, wenn die Immobilie frei von Bewohnern ist und Sie tatsächlich in sie einziehen. Dies bedeutet, dass das Datum der gerichtlichen Klage oder der Beginn des Räumungsverfahrens nicht ausreichen, um den Status als Hauptwohnsitz gegenüber der Steuerverwaltung nachzuweisen.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung, die Erfüllung der in der IRPF-Gesetzgebung (Ley del IRPF) und deren Verordnung festgelegten Anforderungen zu prüfen, bevor der Verkauf der Immobilie erfolgt. Da die Frist des tatsächlichen Aufenthalts eine entscheidende Voraussetzung für den Zugang zur Befreiung bei Reinvestition ist, muss sichergestellt werden, dass die Immobilie vom Steuerpflichtigen während des gesetzlich vorgeschriebenen Zeitraums nach der Rückerlangung des Besitzes dauerhaft bewohnt wurde.

Jede Situation der Räumung und der anschließenden Belegung weist zeitliche Besonderheiten auf, die analysiert werden müssen, um steuerliche Risiken bei der Einkommensteuererklärung zu vermeiden.