Die Unterzeichnung eines Vorvertrags (Contrato de Arras) berechtigt nicht zur Anwendung der Freistellung bei Reinvestition

Natürliche Personen, die ihren Hauptwohnsitz verkaufen und die Freistellung bei Reinvestition in der Einkommensteuer (IRPF) in Anspruch nehmen wollen, müssen bei den Fristen und der Art der unterzeichneten Verträge vorsichtig sein. Es reicht nicht aus, eine Kaufverpflichtung zu formalisieren, um die gesetzliche Voraussetzung der Reinvestition zu erfüllen.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat festgelegt, dass der Erwerb einer Wohnung im rechtlichen Sinne gemäß den Bestimmungen des Bürgerlichen Gesetzbuches zu verstehen ist. In diesem Zusammenhang sind die Übergabe der Sache oder die Beurkundung der öffentlichen Urkunde die Elemente, die den Erwerb validieren.

Das Kriterium besagt, dass der Vorvertrag (Contrato de Arras) nicht mit dem Erwerb gleichzusetzen ist, da dieses Dokument allein ohne die Übergabe der Sache kein Eigentum überträgt. Wenn der tatsächliche Erwerb daher nicht innerhalb der durch die Vorschriften festgelegten Frist von zwei Jahren erfolgt, verliert der Steuerpflichtige das Recht auf die Freistellung bei Reinvestition.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Ihren Hauptwohnsitz verkauft und einen Vorvertrag mit der Absicht unterzeichnet haben, den Betrag in einen neuen Wohnsitz zu reinvestieren, müssen Sie wissen, dass die Zwei-Jahres-Frist ab der Übertragung der verkauften Wohnung läuft. Wenn nach Ablauf dieser Frist der tatsächliche Erwerb der neuen Wohnung nicht formalisiert wurde, ist die angewandte Freistellung unzulässig.

Die anwendbare Rechtsvorschrift, die im IRPF-Gesetz und dessen Verordnung festgelegt ist, verlangt, dass die Reinvestition effektiv erfolgt. Die Nichterfüllung dieser Anforderung führt zur Verpflichtung, die steuerliche Situation gegenüber der Verwaltung zu regulieren.

Was ratsam ist

Falls die Zwei-Jahres-Frist abläuft, ohne dass der Erwerb der neuen Wohnung vollzogen wurde, muss der Steuerpflichtige folgende Maßnahmen ergreifen:

• Einreichung einer ergänzenden Steuererklärung für das Veranlagungszeitraum, in dem der Veräußerungsgewinn erzielt wurde.
• Einbeziehung des Gewinns, der ursprünglich als steuerfrei galt, in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF).
• Zahlung der entsprechenden Verzugszinsen für die verspätete Steuerzahlung.

Es ist von entscheidender Bedeutung sicherzustellen, dass der Kaufvertrag innerhalb der gesetzlichen Fristen abgeschlossen wird, um Sanktionen oder Aufforderungen der Steuerbehörde zu vermeiden. Jede Reinvestitionssituation muss analysiert werden, um die Einhaltung der Anforderungen des Gesetzes 35/2006 zu gewährleisten.