Die Übertragung eines erschlossenen Grundstücks zur Schuldentilgung unterliegt der Mehrwertsteuer

Die Übertragung von Immobilien mit dem Ziel, eine finanzielle Verpflichtung zu erfüllen, entbindet nicht von der Anwendung der Mehrwertsteuer (IVA). Vor Kurzem hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die steuerliche Behandlung geklärt, die anzuwenden ist, wenn ein Erschließungsagent ein erschlossenes Grundstück zur Begleichung einer ausstehenden Schuld übergibt.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung hat festgestellt, dass die Übergabe des erschlossenen Grundstücks der Mehrwertsteuer unterliegt. Dieses Kriterium basiert darauf, dass der Erschließungsagent die Eigenschaft eines Unternehmers besitzt und das Gegenstand der Übertragung befindliche Grundstück den Status eines erschlossenen Grundstücks hat.

In Bezug auf die Elemente der Transaktion spezifiziert die Entscheidung Folgendes:

• Steuerschuldner: Der Erschließungsagent, da die Übergabe zur Durchsetzung einer Garantie zur Tilgung der Schuld erfolgt.
• Bemessungsgrundlage: Der Betrag der ausstehenden Schuld, die durch die Übergabe des Grundstücks getilgt wird.

Die in dieser Stellungnahme angewandte Rechtsvorschrift umfasst das Gesetz 37/1992 über die Mehrwertsteuer (IVA) und das Königliche Gesetzbuch 7/2015, Bodengesetz (Ley de Suelo).

Was das für Sie bedeutet

Für Handelsunternehmen, die als Erschließungsagenten tätig sind, bestätigt diese Entscheidung, dass die Abtretung von erschlossenen Grundstücken zur Erfüllung einer Schuld keine steuerneutrale Operation im Hinblick auf die Mehrwertsteuer ist. Wenn die Übergabe des Vermögenswertes darauf abzielt, eine Schuld zu tilgen, gilt sie als eine geschäftliche Transaktion, die der Steuer unterliegt.

Dies bedeutet, dass die Bewertung des Grundstücks für die Zwecke der Steuerabrechnung nicht seinem üblichen Marktwert entspricht, sondern dem Wert der Schuld, die getilgt wird. Die Art der Transaktion ändert nichts an der Steuerpflicht, die sich aus der Erschließungstätigkeit ergibt, auch wenn es sich um eine Form der Begleichung einer Verbindlichkeit handelt.

Was ratsam ist

Unternehmen, die solche Transaktionen durchführen, sollten sicherstellen, dass die Verbuchung der Schuldentilgung die durch den Wert der getilgten Verbindlichkeit bestimmte Bemessungsgrundlage korrekt widerspiegelt. Es ist notwendig, jede Situation der Abtretung von erschlossenen Vermögenswerten zu bewerten, um die korrekte Anwendung der geltenden Vorschriften und die Auswirkungen auf die Abziehbarkeit der gezahlten Steuer zu bestimmen.