La cession d'une parcelle urbanisée pour l'extinction d'une dette est soumise à la TVA

La transmission de biens immobiliers dans le but d'éteindre une obligation financière n'exempte pas l'application de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (IVA). Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié le traitement fiscal applicable lorsqu'un aménageur livre une parcelle urbanisée pour satisfaire une dette en suspens.

Ce qu'a décidé la DGT

L'administration a déterminé que la cession de la parcelle urbanisée est soumise à la TVA. Ce critère repose sur le fait que l'aménageur possède la qualité d'entrepreneur et que le terrain faisant l'objet de la transmission a la qualité de terrain urbanisé.

Concernant les éléments de l'opération, la résolution précise ce qui suit :

• Redevable : L'aménageur, effectuant la cession en exécution d'une garantie pour l'extinction de la dette.
• Base imposable : Le montant de la dette en suspens qui est annulée par la cession du terrain.

La réglementation appliquée dans cette décision inclut la Loi 37/1992 sur la Taxe sur la Valeur Ajoutée (IVA) et le Décret Royal Législatif 7/2015, Loi sur le Sol (Ley de Suelo).

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entités commerciales opérant en tant qu'aménageurs, cette résolution confirme que la dation en paiement de terrains urbanisés n'est pas une opération neutre du point de vue de la TVA. Si la cession du bien a pour objectif d'annuler une dette, elle est considérée comme une opération de nature commerciale soumise à la taxe.

Cela implique que l'évaluation de la parcelle aux fins de la liquidation de la taxe ne sera pas sa valeur marchande habituelle, mais la valeur de la dette qui est en cours d'extinction. La nature de la transaction, bien qu'il s'agisse d'un mode de paiement d'un passif, n'altère pas l'obligation fiscale découlant de l'activité d'aménagement.

Ce qu'il convient de faire

Les entreprises effectuant ce type d'opérations doivent s'assurer que la comptabilisation de l'extinction de la dette reflète correctement la base imposable déterminée par la valeur du passif annulé. Il est nécessaire d'évaluer chaque situation de dation en paiement d'actifs urbanisés pour déterminer l'application correcte de la réglementation en vigueur et l'impact sur la déductibilité de la taxe supportée.