Die Steuerbefreiung bei Reinvestition setzt das volle Eigentum an der Wohnung voraus

Die Anwendung der Steuerbefreiung bei Reinvestition in der Einkommensteuer (IRPF) ist ein Mechanismus, der darauf ausgelegt ist, die Wohnortwechsel zu erleichtern. Die Art des erworbenen Eigentums bestimmt jedoch, ob der Steuerpflichtige von dieser steuerlichen Entlastung profitieren kann.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Möglichkeit geprüft, die Steuerbefreiung bei Reinvestition auf den Betrag anzuwenden, der für den Erwerb des bloßen Eigentums (nuda propiedad) einer Wohnung verwendet wird. Das Kriterium besagt, dass die an den Hauptwohnsitz gebundenen Steuervorteile strikt an das volle Eigentum (pleno dominio) gekoppelt sind, unabhängig davon, ob dieses gemeinsam oder einzeln gehalten wird.

In diesem Sinne stellt die Entscheidung fest, dass ein Steuerpflichtiger, der lediglich das bloße Eigentum und nicht das volle Eigentum erwirbt, die erforderliche gesetzliche Voraussetzung für die Befreiung nicht erfüllt. Die Vorschriften verlangen, dass die Reinvestition innerhalb einer Frist von zwei Jahren in den Erwerb oder die Sanierung eines neuen Hauptwohnsitzes erfolgt, jedoch unter der Bedingung, dass das vollständige Eigentum an der Immobilie innegehabt wird.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die ihren Hauptwohnsitz verkauft, um den Erlös in einen neuen Wohnsitz zu reinvestieren, müssen Sie besonders auf die rechtliche Struktur des Kaufs achten. Die Befreiung ist nicht anwendbar, wenn die Transaktion den Erwerb des bloßen Eigentums umfasst, da das Nutzungs- und Genussrecht (Nießbrauch) nicht Teil des durch das Gesetz geforderten vollen Eigentums ist.

Dieses Szenario betrifft direkt diejenigen, die Kaufverträge mit Nießbrauch oder familiäre Vereinbarungen abschließen, bei denen nicht die Gesamtheit der Rechte an der Immobilie übertragen wird. Das Fehlen des vollen Eigentums macht die Anwendung der Befreiung auf den Teil des Betrags, der für diesen Erwerb bestimmt ist, ungültig.

Was ratsam ist

Bei einem Wohnortwechsel ist es von entscheidender Bedeutung sicherzustellen, dass der neue Erwerb das volle Eigentum garantiert, um den Steuervorteil nicht zu verlieren. Es wird empfohlen:

• Die rechtliche Natur des Erwerbs zu analysieren, bevor der Kauf formalisiert wird.
• Zu bestätigen, dass die Transaktion den Anforderungen des Law 35/2006 und des RD 439/2007 entspricht.
• Jede Einzelsituation zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Kaufstruktur die Steuerbefreiung bei Reinvestition ermöglicht.