Die Steuerbefreiung bei Reinvestition gilt nicht, wenn die neue Immobilie durch Erbschaft erworben wird

Die Anwendung der Reinvestitionsbefreiung bei der Einkommensteuer (IRPF) ist ein häufiges Szenario, wenn ein Steuerpflichtiger seine Hauptwohnung verkauft, um eine neue zu erwerben. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat jedoch die Grenzen dieses Steuervorteils in einer aktuellen verbindlichen Auskunft präzisiert.

Was die DGT entschieden hat

In der Auskunft wurde die Frage aufgeworfen, ob es möglich sei, die Reinvestitionsbefreiung anzuwenden, wenn der als reinvestiert angesehene Betrag zur Tilgung der Hypothek einer Immobilie verwendet wird, die durch Erbschaft erworben wurde. Die DGT hat entschieden, dass die Anwendung dieser Befreiung in diesem Fall nicht möglich ist.

Das Kriterium legt fest, dass es zwingend erforderlich ist, den gesamten erzielten Betrag in den Erwerb oder die Sanierung der neuen Hauptwohnung zu reinvestieren, damit der aus dem Verkauf der Hauptwohnung resultierende Veräußerungsgewinn steuerfrei bleibt. Da es sich um einen Erwerb durch Erbschaft handelt, wird ein unentgeltliches Rechtsgeschäft vollzogen. Folglich findet innerhalb der gesetzlichen Frist von zwei Jahren keine effektive Reinvestition der durch den Verkauf der vorherigen Wohnung erhaltenen Mittel statt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die ihre Hauptwohnung mit der Absicht verkauft, dieses Kapital für den Erwerb einer anderen Immobilie zu nutzen, müssen Sie besonders auf die Art des Erwerbs der neuen Immobilie achten. Wenn der neue Wohnsitz durch eine Erbschaft erlangt wird, wird die Steuerverwaltung dies als keine Reinvestition der Mittel ansehen. Dies bedeutet, dass der durch den Verkauf der vorherigen Wohnung erzielte Veräußerungsgewinn in der Einkommensteuer (IRPF) steuerpflichtig ist, ohne die Möglichkeit, den Vorteil der Befreiung in Anspruch zu nehmen.

Was ratsam ist

Bei einem Wohnortwechsel ist es von grundlegender Bedeutung, die Rechtsnatur des Erwerbs der neuen Immobilie zu analysieren. Die geltende Rechtsvorschrift, verankert im Gesetz 35/2006 (LIRPF) und der RD 439/2007 (RIRPF), verlangt einen Kapitalfluss, der die Reinvestition des erzielten Betrags nachweist. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um festzustellen, ob die Art des Erwerbs der neuen Immobilie den von der Steuergesetzgebung geforderten Anforderungen entspricht.