La exención por reinversión no aplica si la nueva vivienda se adquiere por herencia

La aplicación de la exención por reinversión en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un escenario frecuente cuando un contribuyente vende su vivienda habitual para adquirir una nueva. Sin embargo, la Dirección General de Tributos ha precisado los límites de este beneficio fiscal en una reciente consulta vinculante.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta planteaba si era posible aplicar la exención por reinversión considerando como importe reinvertido aquel destinado a la cancelación de la hipoteca de una vivienda adquirida mediante herencia. La DGT ha dictaminado que no es posible aplicar dicha exención en este supuesto.

El criterio establece que, para que la ganancia patrimonial derivada de la venta de la vivienda habitual quede exenta, es imperativo reinvertir el importe total obtenido en la adquisición o rehabilitación de la nueva vivienda habitual. Al tratarse de una adquisición por herencia, se está realizando una operación a título gratuito. En consecuencia, no se produce la reinversión efectiva de los fondos obtenidos por la venta de la vivienda anterior dentro del plazo legal de dos años.

Qué significa para ti

Si eres una persona física que vende su vivienda habitual con la intención de utilizar ese capital para adquirir otra propiedad, debes tener especial cuidado con el modo de adquisición de la nueva vivienda. Si la nueva residencia se obtiene mediante una herencia, la Administración Tributaria considerará que no ha habido una reinversión de los fondos. Esto implica que la ganancia patrimonial generada por la venta de la vivienda anterior tributará en el IRPF, sin posibilidad de aplicar el beneficio de la exención.

Qué conviene hacer

Ante una situación de movilidad residencial, es fundamental analizar la naturaleza jurídica de la adquisición de la nueva vivienda. La normativa vigente, recogida en la Ley 35/2006 (LIRPF) y el RD 439/2007 (RIRPF), exige que exista un flujo de capital que demuestre la reinversión del importe obtenido. Se recomienda valorar cada situación particular para determinar si la forma de adquisición de la nueva vivienda cumple con los requisitos exigidos por la normativa fiscal.