Die Aussetzung des Börsenhandels führt nicht automatisch zu einem Vermögensverlust

Die Situation einer Gesellschaft, die ihren Börsenhandel aussetzt, wirft Fragen zur steuerlichen Behandlung der Aktien auf, die natürliche Personen als Gesellschafter halten. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) ein Kriterium veröffentlicht, das präzise festlegt, zu welchem Zeitpunkt eine Wertminderung dieser Beteiligungen als Vermögensverlust für die Zwecke der Einkommensteuer (IRPF) betrachtet werden kann.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob die bloße Aussetzung des Börsenhandels einer Gesellschaft automatisch einen Vermögensverlust für den Gesellschafter auslöst. Die Behörde hat entschieden, dass die Aussetzung des Börsenhandels für sich genommen nicht das Vorliegen eines steuerlich relevanten Vermögensverlustes bedeutet.

Damit ein Verlust gemäß den Bestimmungen in Artikel 37.1, e) des LIRPF anerkannt werden kann, ist es zwingend erforderlich, dass eines der folgenden Ereignisse eintritt:

• Auflösung und Liquidation: Die Gesellschaft muss einen Prozess der Auflösung und anschließenden Liquidation durchlaufen.
• Übertragung der Aktien: Der Verkauf der Beteiligungen an einen Dritten, wobei der Verlust durch die Differenz zwischen dem Veräußerungswert und dem Anschaffungswert ermittelt wird.

In beiden Fällen wird das erzielte Ergebnis in die Sparertragsteuerbemessungsgrundlage einbezogen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Gesellschafter eines Unternehmens sind, das nicht mehr börsennotiert ist, können Sie keinen Vermögensverlust in Ihrer Einkommensteuererklärung geltend machen, nur weil es unmöglich ist, mit diesen Aktien am Markt zu handeln. Der Buchwert oder Anschaffungswert Ihrer Aktien bleibt für die Steuerverwaltung unverändert, solange die Gesellschaft besteht und keine Übertragung oder Liquidation stattfindet.

Was ratsam ist

Es ist von entscheidender Bedeutung, die rechtliche Situation der Gesellschaft zu analysieren, an der man beteiligt ist. Die Ermittlung des Vermögensverlustes erfordert den Nachweis der Liquidation des Unternehmens oder die Formalisierung eines Verkaufs. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um die Auswirkungen der Gesellschaftsstruktur auf Ihre Sparertragsteuerbemessungsgrundlage zu verstehen und sicherzustellen, dass die Berechnung der Gewinne oder Verluste zum rechtlich vorgesehenen Zeitpunkt erfolgt.