Der Ausschluss aus dem Börsenhandel begründet keinen Vermögensverlust in der Einkommensteuer (IRPF)

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein wichtiges Kriterium zur steuerlichen Behandlung von Aktien veröffentlicht, die nicht mehr börsennotiert sind. Es besteht eine häufige Verwechslung zwischen dem Verlust an Liquidität oder dem Ausschluss aus einem Wertpapiermarkt und dem Vorliegen eines tatsächlichen Vermögensverlustes im Sinne der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF).

Was die DGT entschieden hat

Die vorliegende Anfrage befasste sich mit der Frage, ob der Ausschluss von Wertpapieren aus dem Börsenhandel als Vermögensverlust in der IRPF-Erklärung ausgewiesen werden kann. Das beratende Organ hat festgestellt, dass der Ausschluss aus dem Börsenhandel oder die Streichung aus dem Register für Kontengutschriften (registro de anotaciones en cuenta) weder eine Übertragung der Wertpapiere noch den Verlust des Eigentums an diesen impliziert.

Damit ein aus der Auflösung von Gesellschaften resultierender Vermögensverlust entsteht, ist es eine zwingende Voraussetzung, dass der Prozess der Auflösung und Liquidation der Einheit zuvor vollständig abgeschlossen wurde. Eine Veränderung des Vermögens gilt erst in dem Veranlagungszeitraum als erfolgt, in dem diese Liquidation tatsächlich formalisiert wird.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Aktionär einer Gesellschaft sind, die nicht mehr an der Börse notiert ist, erlaubt Ihnen dieser Umstand allein nicht, einen Verlust in Ihrer Einkommensteuererklärung anzuerkennen. Auch wenn der Marktwert Ihrer Aktien beeinträchtigt sein kann oder der Verkauf schwieriger wird, bleiben Sie rechtlich gesehen der Inhaber der Wertpapiere.

Dieses Kriterium betrifft direkt die natürliche Person als Aktionär, die beabsichtigt, einen Vermögensverlust allein aufgrund der Situation ihrer Aktien geltend zu machen. Solange die Gesellschaft ihre Rechtspersönlichkeit behält und keine Liquidation durchgeführt wurde, liegt kein steuerbarer Tatbestand eines Vermögensverlustes in diesem Sinne vor.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, zwischen der Marktsituation eines Wertpapiers und der rechtlichen Situation der Gesellschaft, der dieses Wertpapier gehört, zu unterscheiden. Bei einem Ausschluss aus dem Börsenhandel sollte der rechtliche Status des emittierenden Unternehmens überprüft werden. Falls beabsichtigt ist, einen Vermögensverlust geltend zu machen, ist es entscheidend zu prüfen, ob die Anforderungen an die Auflösung und Liquidation gemäß der geltenden Rechtsvorschriften erfüllt wurden.

Jede Situation erfordert eine Analyse der Gesellschaftsdokumentation, um den genauen Zeitpunkt zu bestimmen, an dem die Übertragung oder der Verlust der Rechte am Kapital eintritt.