Börsenrückzug führt nicht automatisch zu einem Vermögensverlust in der Einkommensteuer (IRPF)

Die Situation von Gesellschaften, die nicht mehr an offiziellen Sekundärmärkten notiert sind, hat Zweifel an der Möglichkeit aufgeworfen, einen Vermögensverlust in der Einkommensteuer (IRPF) anzusetzen. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) ein Kriterium veröffentlicht, das präzise festlegt, wann dieser steuerpflichtige Tatbestand eintritt.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT hat festgestellt, dass der bloße Ausschluss einer Gesellschaft von einem offiziellen Sekundärmarkt für sich genommen nicht das Vorliegen eines Vermögensverlustes für deren Gesellschafter bedeutet. Die Behörde weist darauf hin, dass es gemäß Artikel 37.1, Buchstabe e) des IRPF-Gesetzes zwingend erforderlich ist, dass die Auflösung und die anschließende Liquidation der Gesellschaft stattfinden, damit ein Verlust anerkannt werden kann.

Somit besagt das technische Kriterium, dass der Veranlagungszeitraum, in dem dieser Verlust einbezogen werden muss, derjenige ist, in dem die Liquidation formalisiert wird – der Zeitpunkt, an dem die tatsächliche Veränderung des Vermögens gilt als eingetreten. Das erzielte Ergebnis wird in die Sparertragsbemessungsgrundlage einbezogen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie als natürliche Person Gesellschafter eines Unternehmens sind, das die Börsennotierung verliert, können Sie keinen Vermögensverlust in Ihrer Einkommensteuererklärung geltend machen, nur weil die Aktien nicht mehr an einem offiziellen Markt gehandelt werden. Der Verlust des Marktwertes oder die mangelnde Liquidität der Wertpapiere ist steuerrechtlich nicht gleichbedeutend mit einem Vermögensverlust.

Dieses Kriterium betrifft direkt Privatpersonen, die Aktien besitzen und aufgrund des Börsenrückgangs des Unternehmens einen geringeren Wert ihrer Vermögenswerte ansetzen wollen. Die Rechtsvorschriften verlangen, dass die Gesellschaftsstruktur erlischt, damit die wirtschaftliche Auswirkung steuerlich anerkannt werden kann.

Was ratsam ist

Bei einem Ausschluss einer Gesellschaft von einem Sekundärmarkt ist es notwendig, die rechtliche Situation des Unternehmens zu analysieren. Wenn die Absicht besteht, einen Vermögensverlust geltend zu machen, muss geprüft werden, ob ein Auflösungs- und Liquidationsprozess im Gange ist. Es ist von entscheidender Bedeutung, den Zeitpunkt der Liquidation korrekt zu dokumentieren, um den richtigen Veranlagungszeitraum zu bestimmen und sicherzustellen, dass die Einbeziehung in die Sparertragsbemessungsgrundlage den geltenden Vorschriften entspricht.